财务会计与账簿管理知识分析概念.pptVIP

第二节 会计账簿 学习要求 一、账簿的概念、意义和种类 ◆什么是账簿 是由具有一定格式的账页组成，用来序时、分类、连续地记录和反映经济业务的簿籍。 ◆账簿与账户的区别与联系（第165页） （二）账簿设置的原则 1.必须符合国家统一会计制度的规定 2.必须符合企业经营规模和管理的要求 3.为编制会计报表提供所需资料 4.适应不同账务处理程序的需要 5.有利于会计分工，加强岗位责任制 6.便于账簿的登记、审核和保管 （三）账簿的分类 1.按用途不同分类 （1）序时账簿/日记账 （2）分类账簿 （3）备查账簿/辅助账 2.按账簿形式不同分类 1．订本式账簿 2．活页式账簿 3.卡片式账簿 3.按账页格式不同分类 （1）三栏式账簿 （2）多栏式账簿 （3）数量金额式账簿 二、账簿的设置与登记（一）账簿的基本结构 （二）序时账簿的设置与登记 1.普通日记账 是用来序时地反映和记录全部经济业务 的日记账。也叫分录账。 格式：（见169页） 2.特种日记账 （1）现金日记账 定义：是由出纳员根据审核无误的现金收款、付款凭证逐日逐笔登记的帐簿。 格式：必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式； 登记依据：现金的收款、付款凭证及银行存款的付款凭证（特例） 做到日清月结。（每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额；月终。。。。） 某企业3月初现金余额200元，3月1日发生以下几笔经济业务：1）从银行提取现金1000元。2）职工于方借款1000元，财务科以现金支付。3）当天于方还回借款250元，收到现金。 （2）银行存款日记账 定义：是由出纳员根据审核无误的银行存款收款、付款凭证逐日逐笔登记的帐簿。 格式：必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式； 登记依据：银行存款的收款、付款凭证及现金的付款凭证（特例） 一切经济单位都应设置银行存款日记账； 做到日清月结。（每日终了，应分别计算银行存款收入和付出的合计数，结出余额；月终。。。） （三）总分类账的设置与登记 一切经济单位都应设置总分类账； 在总分类账簿中，应按照会计科目的编码顺序分别开设账户； 必须是订本式账簿，账页格式一般有三栏式和设有对方科目的三栏式； 月终结出总分类账簿中各账户的本期发生额和期末余额； （四）明细分类账的设置与登记 一般采用活页式账簿； 账页格式有： 2.数量金额式明细分类账的设置与登记 适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类核算 ； 由会计人员按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。 3、多栏式明细分类账的设置与登记 多栏式适用于需设多个明细科目或明细项目的账户，如“生产成本”、“制造费用 ”、“管理费用”、“营业外支出”等账户的明细分类核算； 由会计人员逐笔进行登记； 对于借方多栏式明细账，平时在借方登记费用、成本的发生额，月末在贷方登记借方发生额的转出额，平时若发生贷方发生额，应该用红字在借方多栏中登记； （五）总账与明细账的关系及平行登记 1.总账与明细账的相互关系 举例： “原材料”——总账账户 “甲材料” “乙材料” 明细账户 （1）两者内在联系 （2）两者的区别 2.总账与明细账的平行登记 三、账簿使用和登记规则 （一）账簿启用规则（174页） 1. 启用账簿时的一般规则 填写“账簿启用和经管人员一览表”，并盖章。 2.账簿交接时的规则 办理交接手续 （二）账簿登记规则 1、必须根据审核无误的会计凭证进行登记。 2、必须使用蓝、黑墨水钢笔书写；除结账、改错、冲账外，不能用红色墨水。 3、应按账户页次顺序逐页逐行登记。 4、记账时，每一笔账必须填写齐全；记账后，要在记账凭证上做记号。 5、发生登账错误，应采用规定的方法更正。 6、应在账页最末一行加计发生额合计及余额，在该行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”……? 四、错账更正法 会计人员在登记账簿时,必须按规定的手续和方法进行。但是在实际工作中,由于各种原因会出现账簿记录错误,这时我们应根据错误情况区别对待，按正确的方法对错账进行更正。 一、错账的基本类型 (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误 (2)记账凭证引发账簿登记错误 二、错账的具体更正方法