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企业所得税法辅导 公开邮箱： Xuming6801@126.com 密码：246800 山东省税务干部学校 许明 第一讲 所得税的基本内涵 一、概念 直接税——税法不能转嫁——按所得缴纳——有所得，缴纳所得税，没有所得不缴纳所得税，所得多多缴纳所得税，所得少少缴纳所得税。——30% 间接税——税负可以转嫁——增值税、消费税——是否公平？——70% 80万元成本——销售价格100万元——缴纳增值税 销售价格60万元——是否缴纳增值税？——必须缴纳增值税 城建税：7%（城市）、5%（县城）、1%（乡镇） 教育费附加：3% 城建税=（缴纳的增值税+营业税+消费税）*适用税率 教育费附加=（缴纳的增值税+营业税+消费税）*3% 二．所得税的特征 应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额=会计利润+纳税调增-纳税调减 直接税——纳税人=负税人 间接税——纳税人不一定=负税人 个人所得税——超额累进税率 企业所得税——比例税率——25% 第二讲 企业所得税的基本原理 一、指导思想 100 17——增值税 城建税教育费附加-3 =80 -成本70 =10 -管理费用-财务费用-销售费用=2 =8 -8*25%=2= =6 分配给个人= =6*20%=1.2 =4.8 -房产税、土地使用税、车船税、车辆购置税、契税、印花税等 二．企业所得税的纳税人 （一）居民企业 1.按中国法律设立的