对内部控制有效评估是内部审计的重要任务——兼论《保险公司内部审计指引(试行)》.PDFVIP

对内部控制有效评估是内部审计的重要任务 ——兼论《保险公司内部审计指引（试行）》 窦力鸣 （中国人寿保险股份有限公司山西省分公司，山西 太原 030001） ［摘要］中国保监会新近公布的《保险公司内部审计指引（试行）》构建起了保险公司 内部审计框架，涵盖了保险公司内部审计的主要方面，是对《关于规范保险公司治理结构的 指导意见》的重要补充。《指引》赋予内部审计工作的全部任务都与对公司的内部评估密不 可分，对内部控制有效评估是内部审计的重要任务。为了切实发挥内部审计的作用，必须对 内部控制有一个清晰的认识，并在开展内部控制评估中把握好目标、标准、原则、要素和程 序等五个基本问题。 ［关键词］公司治理；内部控制；内部审计 ［中图分类号］ F840.32 ［文献标识码］ A ［文章编号］1004-3306 （2007）08-0061-03 Abstract： “Internal Auditing Guidance for Insurance Companies (Provisional)” recently issued by CIRC laid out a framework for insurer’s internal auditing. It covers many aspects of internal auditing, and is an important supplement to “Guiding Opinions on Standardizing Governance Structure of Insurance Companies”. All tasks conferred to internal auditing by the “Guidance” are closely related to insurer’ s internal appraisal of internal control, which is a major function of internal auditing. To fully play the role of internal auditing, we must establish a clear understanding of internal control, and properly grasp the 5 basic questions of target, standard, principle, major factors and procedure in appraising internal control. Key words：corporate governance; internal control; internal auditing 中国保险监督管理委员会于 2007 年4 月9 日公布了《保险公司内部审计指引（试行）》 （以下简称《指引》），要求各保险公司、保险资产管理公司从 7 月1 日起遵照执行。《指引》 共分为 8 章、43 条，包括总则、机构与人员、职责与权限、工作机制、责任追究和附则等， 构建了保险公司内部审计框架，涵盖了保险公司内部审计的主要方面。《指引》标志着保险 公司内部审计规范建设迈出了坚实的一步，具有里程碑的意义。《指引》与中国保监会此前 发布的《关于规范保险公司治理结构的指导意见》（以下简称《指导意见》）等一系列规章共 同构成了一个法规体系。在这个体系中，公司治理、内部控制、内部审计之间存在着内在的、 必然的、紧密的联系。如何在《指引》指导下，发挥内部审计的作用，是值得思考和研究的 问题。 一、《指引》是对《指导意见》的细化和补充 公司治理是近年来保险理论界和实务界关注的焦点话题之一，直接关系到保险公司的生 存与发展。2006 年 1 月 5 日，中国保监会依据体制改革、保险监管和市场体系的变化和要 求，适时出台了《指导意见》，成为完善保险公司治理结构的总体指导性文件。其目的就是 通过严格的问责体系，使保险公司建立一套科学有效的决策和控制机制，切实防范经营风险， 保护被保险人、投资者及其它利益相关者的合法权益。《指导意见》对于完善保险公司治理 结构、加强公司内控建设、防范经营管理风险和实现保险业又好又快发展具有深远而重要的 意义。 《指导意见》通过强化股东义