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教学单元5.2 控制过程与控制方法 A集团公司的内部控制 在A公司集团，监督检查和管理工作是紧密结合在一起的。公司管理层深刻地认识到检查监督对于发现隐藏问题、改进工作的价值。一项新的流程只有包括了检查监督环节才能被认为是完整的、闭环的，才能被审查通过。管理层对使用公司资源部门的要求是资源使用有规范、规范执行有检查，力求做到“该花的钱一分不能少花，不该花的钱一分不能多花”的效益最大化。为此，管理层建立了严格的控制制度。 首先，制度或流程的负责人率先要检查监督。控制活动在设计时就考虑检查监督的要求。每一项制度或流程都有明确的责任部门和负责人对制度的执行和改进负责。制度或流程如果存在不合理或未有效执行，直接责任人及部门负责人将要被追究。在检查过程中如果发现有违规现象，公司人力资源部门将按照有关规定进行通报处罚。 其次，实施内部审计。内部审计对内部控制有着独立评价的关键作用，必须要敢查、会查，这样才能发挥出其独立评价作用。在该集团公司，内部审计部门被要求必须要审计出问题，因为最高管理层认为：“审计不出问题就是审计部门有问题。” 最后，开展控制的自我评估。由于各级部门负责人同时对业务范围内的内部控制有效性负责，因而有动力开展控制自我评估，公司也鼓励自查出有问题的从轻或免于处罚。 问题分析 1.根据本章第一节内容分析：(1)该公司为什么要求控制活动在设计时就要考虑检查监督的要求？(2)此情景体现了哪些控制原则？ 2.根据第二节内容分析：(1)结合情景描述该公司的控制过程。(2) 该公司既然实施内部审计，为什么还要进行控制的自我评价？ 3.根据第三节内容分析：(1)你认为该公司的内部控制是否还需要完善？请结合情景进行分析。(2)你如何理解“审计不出问题就是审计部门有问题”？ 一、控制过程 控制过程包括四个步骤，如图所示： 一、控制过程 确立绩效目标或标准 制定标准的过程与方法 确立标准的程序 确立控制对象 调查研究 收集信息 制定标准 一、控制过程 确立绩效目标或标准 制定标准的过程与方法 制定标准的方法 统计计算方法 经验估计方法 工业工程方法 一、控制过程 分析绩效偏差原因 基本思路 计划或标准有问题 工作的过程有问题 计划或标准、工作过程都有问题 分析方法 定性分析方法 定量分析方法 一、控制过程 纠正偏差 改进工作 对来自员工工作过程方面的原因，管理者要根据不同情况采取不同的措施。 修订目标或标准 对来自目标或标准原因发生变化的，应采取调整措施。 修订目标或标准，同时改进工作 对标准与工作同时进行调整，以促进二者趋于一致。 二、控制方法 预算控制 预算及其分类 预算的含义 所谓预算，就是预先规定组织、部门或项目的收入与支出标准，形成数字化的表格或资料，然后由控制者监督和检查其执行情况，以保证相关责任者在规定的目标框架内活动，从而实现组织的整体目标。预算的实质就是计划，其突出特点是数字化。 二、控制方法 预算控制 预算及其分类 预算的分类 按照控制力度划分 按照控制内容划分 按控制范围划分 按依据划分 二、控制方法 非预算控制 比率控制 主要围绕偿债能力、营运能力和获利能力三方面的财务指标计算分析来进行。 审计控制 按与被审计单位的关系不同，审计划分为内部审计和外部审计。 二、控制方法 预算控制 体系控制 管理体系是指建立方针和目标并实现这些目标的体系。当前在企业普遍应用的管理体系有质量管理体系(QMS)、环境管理体系(EMS)和职业健康和安全管理体系(OHSAS)等。 质量管理体系控制的基本模式 质量管理体系控制的主要方法：企业的内部审核、管理评审以及来自外部的第二方(需方)审核和第三方(中介机构)审核。 二、控制方法 预算控制 其他控制 观察控制、沟通控制 、奖惩控制 、诊断控制、PDCA循环（戴明环）、计划评审技术。 技能训练 交流与评估 1.以班级为单位，组织交流与评价，由各模拟公司汇报生活应用训练情况与效果。 2.对各模拟公司或个人制定的控制方案及调研中的表现，按照三分规则评分。 3.根据在交流会上的表现，按照二分规则评分。 注：对企业调研有困难，也可设计一份本班级的教室卫生管理控制方案。 管理学 模块5 控制职能 管理学 模块5 控制职能 主讲教师：单凤儒 管理情景 管理情景 管理情景 管理情景 教学单元5.2 控制过程与控制方法 控制过程 控制方法 主要 内容 第一步：确立绩效目标和标准 第二步：衡量实际绩效 第三步：分析偏差原因 第四步：采取纠偏措施 控制过程 一、控制过程 确立绩效目标或标准 常见的控制标准类型与基本原则 控制标准的类型 时间标准 数量标准 质量标准 价值标准 程序标准 一、控制过程 确立绩效目标或标准 常见的控制标准类型