财政与税收 PowerPoint.pptVIP

（2）我国税收的种类 ①根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。 ②目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。 税收是国家对经济进行宏观调控的重要工具，随着经济形势的变化，国家可以对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整。 增值税及个人所得税比较 国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段 有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长 作用 实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低 不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为 特点 按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率 基本税率为17％ 计税 方法 在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人 纳税人 个人所得额 生产经营中的增值额 征税 对象 个人所得税 增值税 2.依法纳税 （1）依法纳税的原因（为什么） ①是由我国税收的性质决定的。在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。 ②是实现国家职能的需要。国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。 （2）违反税法的行为及其处罚 ①表现：偷税、欠税、骗税、抗税。 ②处罚：纳税人发生了违反税法的行为，税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任。 偷税和骗税比较：手段相似，都采用欺骗手段；对象不同，偷税指向应纳税款，骗税指向税收优惠。欠税和抗税比较：手段不同，前者拖欠，后者以暴力或威胁；结果一样，拒不缴税。 四种违反税法行为的比较 （3）如何更好地依法纳税 A.从国家方面讲：应该完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。 B.从公民方面讲：应该增强纳税人意识，自觉履行纳税义务；增强自己对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。 税收的一般作用 （1）税收是组织财政收入的基本形式。由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证收入的稳定；同时，税收的征收十分广泛，能从多方筹集财政收入。 （2）税收是调节经济的重要杠杆。国家通过税种的设置以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、分配、交换和消费，促进社会经济的健康发展。 （3）税收是国家实现经济监督的重要手段。国家税务机关对征税过程中发现的问题，可以采取措施纠正，也可以通知纳税人或政府有关部门及时解决。 （4）税收具有维护国家政权的作用。国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。同时，税收分配是凭借政治权力、对物质利益进行调节，体现国家支持什么、限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的。 纳税人和负税人 纳税人与负税人是两个既有区别又有联系的概念。纳税人指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，负税人是实际或最终承担税款的单位和个人。当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。如个人所得税的税款是由纳税人承担的，纳税人就是负税人。当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。 思考： “纳税与中学生无关。”这个观点对吗？为什么？ （1）一个单位或个人是否成为纳税人，要看其是否取得应税收入，是否发生应税行为，这与是不是中学生无关。 （2）中学生不一定是直接的纳税人，但都是商品和劳务的消费者，都是实际的负税人，都与纳税息息相关。 （3）每一个公民都直接或间接地与纳税发生着联系，人人都要树立“纳税人”意识。 例3 （2010·重庆文综）经济学家拉弗用下图揭示了税率和税收收入之间的关系。 由图可知（ ） A.税率越高，税收收入就越高 B.政府若要增加税收，需要确定合理的税率 C.R2是政府调节经济的最佳税率选择 D.从鼓励高新技术产业发展看，税率R3优于R1 解析 税率提高不一定带来税收的增加，A项说法绝对化；C项R2处是否是政府调节经济的最佳税率要根据经济发展态势及政府调控目标确定，C项表述不准确；从鼓励高新技术产业发展来看，应采取低税率政策，由于R3R1,故排除D项。所以本题应选B项。解答本题的关键是把握税率与税收的关系这一重要知识点。 * 1.本课考查的热点话题是国家利用财政、税收杠杆对国民经济运行进行宏