上市公司内部控制环境主要因素分析.pdf

上市公司内部控制环境主要因素的研究 摘要 当前，随着社会主义市场经济的深入发展和现代企业制度的逐步建立，内部 控制已经成为现代企业必不可少的重要管理手段。 内部控制理论的发展经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构和内部 控制整体框架四个阶段。其中内部控制的控制环境是在第三阶段被提出，并在其 后的第四阶段上升为内部控制的核心要素。在第四阶段，由美国反舞弊财务报告 of ofthe 委员会的后援组织委员会(Commitree Organization Sponsoring Treadway 这是迄今为止理论界对内部控制最全面的论述，本文对内部控制环境的探讨正是 在此报告的理论前提下展开。 对我国上市公司控制环境现状的考察可以看出，目前我国上市公司内部控制 环境的缺陷在于以下几方面：董事会独立性较差，人力资源政策不完善、经理层 缺乏激励，管理层经营理念混乱、经营者缺乏诚信守法观念等。而造成这些内部 控制环境缺陷的原因归根结底是缺乏一个由合理的股权结构和有效的公司治理 结构所派生的独立的董事会及一个能提供有利的文化氛围并促进企业发展的企 业文化。由此，以COSO报告对控制环境的构成分析为借鉴，结合我国上市公司 控制环境的现状，笔者提出影响我国上市公司内部控制环境的两大主要因素是董 事会与企业文化。因此要完善上市公司的控制环境，必须从这两个因素着手。 一个好的董事会意味着有合理的股权结构和由此产生的股东代表的独立性， 因此笔者从优化股权结构并进而改善董事会成员的构成等方面对完善控制环境 的核心因素～董事会提出了一些政策性建议，如增加机构投资者，建立独立董事 制度等；然后从控制环境的基础因素一企业文化角度对完善上市公司的内部控制 环境提出了一些改进的建议和措施。 关键词：董事会企业文化控制环境 内部控制上市公司 Researchonthe Factorsof Staple InternalControl ofListed Companies Abstract Withthe ofmarket andestablishmentofthe developmenteconomy system ofmodern inour control hasbeenoneofthemost enterprisescountry，internal meanstomodern necessarymanagement enterprises． ofthe oninternal theory control consistsoffour Development mainly control andinternal check．internal structure stages：internal system．internal environmentwas controlframework，Control asa factor the