固定资产加速折旧新政会计处理与纳税调整.pdfVIP

政策解读 ·Pol1cy 1nterpretation 固定资产加速折旧新政会计处理与 纳税调整 上海市嘉定区税务局 方 瑾 日的方法。” 一 、 引言 (二 )政策详解 为了加大设备投资、更新改造及科技创新的积 (1)对于 “六大”行业的划分标准，《64号公告》 极性 ，促进我 国制造业转型升级，提高产业 国际竞 和 《答记者问》都明确了 “具体按照国家统计局 《国 争力 ，2014年 10月20Et，财政部 、国家税务总局 民经济行业分类与代码 (GB／4754—2011)》执行。” 联合发布了 《关于完善固定资产加速折旧企业所得 同时还明确 “这六大行业的企业必须 以该业务为主 税政策的通知 》(财税 2『014175号，以下简称 《75 营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占 号文》)，对固定资产加速折旧作出新规定，放宽了 企业收入总额 50％ (不含)以上的企业。”此划分标 加速折旧政策的试用范围。2014年 11月 14日，国 准在实际操作中简单易行，企业可以自行判断是否 家税务总局发布 《关于固定资产加速折旧税收政策 属于受惠范围，税务机关在后续管理中也很容易对 有关问题的公告》(国家税务总局公告 2014年第 64 其进行监管。 号，以下简称 《64号公告》)，对有关完善固定资产 (2)对于 “六大”行业享受优惠的 “固定资产” 加速折旧企业所得税政策的问题进行了明确。2014 范围最为宽泛，《答记者问》第七条进行了列举。除 年 11月 17日，国家税务总局办公厅发布了 《关于 了与生产经营活动相关的设备 、器具、工具等，房 国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有 屋 、建筑物、运输工具也可以享受优惠，使这 “六大” 关问题的公告的解读》(以下简称 《解读》)，对 《64 行业的企业在最大范围内受益。 号公告》进行了详细的解读。2014年 11月21日， (3)对于 “购进”，《答记者问》第十条也进行 国家税务总局所得税司有关负责人又就完善固定资 了明确。固定资产的 “购进”方式 ，除了外购 (除 产加速折旧企业所得税政策答记者问(以下简称 《答 了购进的全新的固定资产，也包括购进的已使用过 记者问》)，对相关政策进行了具体解析。 的资产 )，还包括 自建、投资者投入、融资租入等方 固定资产加速折旧新政的出台，企业如何才能准 式。笔者认为通过捐赠、非货币性资产交换、债务 确理解政策，更好的利用政策，笔者结合具体实例对 重组等方式也应涵盖在内，但是 “盘盈”的固定资 《75号文》逐条进行梳理，并对相关的会计处理、纳 产不能享受优惠。 税调整事项进行分析。以期为理解执行新政提供参考。 (4)对于时间点的把握，《答记者问》第十一条 指出，外购方式取得的固定资产，必须在2014年 1 二、 “六大”行业中的普通企业 月 1日之后，并且在此后投入使用。我 国现行税法 (一 )政策规定 的规定仍然是以票控税的方式，也就是要求取得的设 《75号文》第一条第一款规定 “对生物药品制 备发票开具时间必须在 2014年 1月 1日之后。企业 造业 ，专用设备制