集团公司内部控制问题分析研究.pdf

贵熊夭学硕士论文 集霹公司肉部控制溺遂研究 摘 要 本文以规范研究的方法，评述了现有内部控制理论，综合运用制度经济学、 产权经济学、信息经济学等有关理论构建企业集团内部控制的总体框架，并对该 框架在实践中的具体运作进行探讨。 归纳国内内部控制研究现状，其研究主要集中在：一是对国外研究成果的介 绍、评价及其对我国内部控制研究的启发和借鉴意义；二是针对我国企业实际对 内部控制进行的研究，目前更多的是从会计审计角度进行。 冒前，我曝集团公司内部控制的规定和实践臻显存在一些不足，主要在于： 企业高层对内部控制认识不足；公司治理结构不完善，内部控制难以到位；杰部 监督不力，内审机构独立性及监督能力差强人意；企业文化建设薄弱，还不能成 为全体员工的共同价值观；缺乏风险意识，忽视风险控制；网络环境下遇到的新 问题。 内部控制的全球标准COSO报告，在1992年发布的《内部控制——整体 框架》，在2004年发布了《企业风险管理——综合框架》，提出了内部环境、 目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控等八 个相互关联的要素，并要求各要素贯穿在企业的管理过程之中。但是，COSO框 架的应用是有制度条件的，我网企业要借鉴COSO框架构建内部控制体系，必须 注意我国企业的特殊性，不能简单照搬照套COSO框架的做法。 针对我国集团公司的内部控制，本文首先剖析了集团公司的特点。其次，提 出企业集团内部控制的框架要素应当包括：内部环境、资本控制、信息控制、风 险控制、监控。再次，从公司治理，财务管理，风险管理与内部控制等进行了详 尽的论证。 从公司治理焦度看，集团公司内部控铡必须与公司治理结构进行有效的链 接，以便解决对企业最高管理层的控制问题和激励问题。主要包括：完善董事会 的功能与设置；加强监事会的监督职能；建立有效的激励与约束机制。对于财务 管理与内部控制，则要求以内部控制为主导的财务风险管理的基本内涵是健全内 部会计监管控制体系，通过统一委派管理、统一过程管理、统一会计系统控制和 统一内部事诗制度的“四统二”风险管理模式，加强企业生产经营和内部控制的 过程管理。风险管理与内部控制问题，要根据“旦标设定、事件识别、风险评估、 风险对策”四要素和集团公司在管理、产权、治理结构的特征，构建集团风险管 4 贵州大学硕十论文 集团公司内部控制问题研究 理控制系统。 最后，本文提出改进我国集团公司内控措施的建议，它们是：建立良好的控 制环境机制；实施重大风险预警制度，对风险进行全面评估；完善控制活动机制， 强化对财务管理和资金运动的过程控制；建立统一的信息管理系统，畅通沟通渠 道；加大对企业的监控力度。 关键词：集团公司 内部控制风险管理公司治理财务管理 5 爨州人学硕÷论文 一集团公司内部控镱《闷题研究 Abstract control thecriterion Thisarticle theoverall internal theorycompendiouslyby survey existing research a frameworkforinternalcontrolof enterprise method，constructgeneral groups combine relatedtheoriesininstitutional by utilizing economics，pro