增值税纳税申报与筹划创新.ppt

第二章 增值税纳税申报与筹划 本章内容 第一节 增值税概述 第二节 增值税应纳税额的计算 第三节 增值税的申报与缴纳 第四节 增值税的会计处理 第五节 增值税专用发票的使用及管理 第六节 增值税纳税筹划 知识点 1、增值税的概念和特点 2、增值税的纳税义务人 3、增值税的征税范围 4、增值税的税率及优惠政策 技能点 1、依法计算企业应纳增值税税额； 2、进行正确的纳税业务账务处理； 3、正确的增值税纳税申报； 4、掌握增值税的筹划简单的方法。 [案例引入] 某工业企业属增值税一般纳税人，购进一只配电柜，取得增值税专用发票，价税合计2500元，用于本厂一台自制大型生产设备的固定资产在建工程项目上。请问，购买配电柜的进项税额能否抵扣？ 第一节 增值税概述 一、增值税的概念及特点 二、增值税的纳税义务人 三、增值税的纳税范围 四、增值税的税率与征收率 五、增值税的税收优惠 一、增值税的概念及特点 增值税 凡是以增值额为征税对象的税种可统称为增值税 增值额 新增的价值额 从一个生产经营单位来看 收入额－外购货物价款 从一项货物来看 ∑各环节所创造的增值额＝最终销售价格 一、增值税的概念及特点 货物在各环节的增值额与销售价格的关系 一、增值税的概念及特点 法定增值税 各国政府根据各自的国情、政策要求，在增值税制度中人为地确定的增值税 法定增值税与理论增值税不一致的原因 在规定扣除范围时，对外购固定资产的处理办法不同 例题 假设某企业报告期销售额为78万元，从外单位购入的原材料等流动资产价款24万元，购入机器设备等固定资产价款为40万元，当期计入成本费用的折旧费为5万元。 一、增值税的概念及特点 不同国别的法定增值额 一、增值税的概念及特点 增值税的类型: 生产型增值税 不允许扣除任何外购固定资产的价款 收入型增值税 对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分 消费型增值税 允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除 一、增值税的概念及特点 增值税的特点 税不重征 普遍征收，具有征收的普遍性和连续性 逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者 实行价外计征 一、增值税的概念及特点 增值税的优点 能够平衡税负，促进公平竞争 既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足 在组织财政收入上具有稳定性与及时性 在税收征管上可以相互制约，交叉审计，避免偷税行为的发生 一、增值税的概念及特点 增值税的不足之处 计算审核比较复杂 征收管理难度大（发票的控制管理） 征收成本高 二、增值税的纳税义务人 纳税人和扣缴义务人 单位 包括外商投资企业和外国企业 个人 承租人和承包人 企业承租或承包给他人经营的 扣缴义务人 境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，代理人为扣缴义务人，没有代理人的，以购买者为扣缴义务人 二、增值税纳税义务人 一般纳税人和小规模纳税人的划分 分类的目的 配合增值税专用发票的管理 分类依据 纳税人的年销售额的大小 纳税人会计核算是否健全 二、增值税纳税义务人 小规模纳税人 从事货物生产或提供应税劳务或以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下的 其他纳税人（批发或零售），年应税销售额在80万元（含）以下的 二、增值税纳税义务人 小规模纳税人 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人 二、增值税纳税义务人 小规模纳税人 实行简易征税办法 一般不使用增值税专用发票 二、增值税纳税义务人 一般纳税人 年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位 下列纳税人不属于一般纳税人 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 个人（除个体经营者以外的个人） 非企业性单位 不经常发生增值税应税行为的企业 二、增值税纳税义务人 一般纳税人 向企业所在地主管税务机关申请办理认定手续 纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人（new） 可申领增值税专用发票 增值税纳税义务人例题 下列各项中，应当或者可以被认定为一般纳税人的有（） A.年应税销售额在60万元的工业企业 B.年应税销售额在70万元，会计核算不健全的商业企业 C.上年销售额超过100万元的个人 D.上年应税销售额在200万元，但不经常发生应税行为的企业 三、增值税征税范围 一般规定 销售或者进口货物 货物 销售货物 进口 提供加工、修理修配劳务 加工 修理修配 例题 下列不属于增值税增税范围的是（） A.进口小汽车 B.销售小汽车 C.修理小汽车 D.修理厂房 D 例题 下列属于