审计组织形式与审计准则..ppt

会计师事务所层面的防范措施 （1）会计师事务所领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性； （2）会计师事务所领导层倡导鉴证业务项目组成员维护公众利益； （3）实施和监控项目质量控制的政策和程序； （4）制定有关政策和程序，以识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系； （5）制定有关政策和程序，以监控和管理对来源于某一客户的收入的依赖程度； （6）当向鉴证客户提供非鉴证服务时，分派不同的合伙人和项目组，并向不同的上级报告工作； （7）指定高级管理人员负责监督会计师事务所质量控制系统是否适当运行； （8）向合伙人和专业人员提出鉴证客户和关联实体的名单，要求与之保持独立性； （9）建立惩戒机制，以促进对政策和程序的遵循。安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核。 具体业务层面的防范措施 由未涉及非鉴证服务的注册会计师复核已执行的非鉴证工作，或在必要时提供建议； 由鉴证业务项目以外的注册会计师复核已执行的鉴证工作，或在必要时提供建议； 向客户的独立董事、行业监管机构或其他注册会计师等独立第三方咨询； 与客户治理层讨论职业道德问题； 向客户治理层披露服务性质和收费金额； 请其他会计师事务所执行或重新执行部分业务； 轮换鉴证业务项目组高级员工。 注册会计师法律责任 财务报表审计责任 对注册会计师法律责任的认定 注册会计师承担法律责任的种类 对注册会计师法律责任的认定 违约 过失 欺诈 过失可按程度不同区分为普通过失和重大过失。 普通过失，通常是指没有保持职业上应有的职业谨慎；对注册会计师而言，则是指没有完全遵循专业准则的要求。 重大过失，是指连起码的职业谨慎都没有保持。对注册会计师而言，则是指根本没有遵循专业准则或没有按照专业准则的基本要求执行审计。 注册会计师承担法律责任的种类 注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律规定，可能被判承担行政责任、民事责任或刑事责任。 注册会计师防止发生执业过错的措施 增强执业独立性 保持应有的职业谨慎 强化执业质量控制 注册会计师避免法律诉讼的具体措施 严格遵循职业道德守则和执业准则的要求 建立健全会计师事务所质量控制制度 与委托人签订业务约定书 审慎选择客户 深入了解被审计单位的业务 提取风险基金或购买责任保险 聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 按规定妥善保管审计工作底稿 第三节 审计准则 审计准则的作用 审计准则的框架体系 中国注册会计师鉴证业务基本准则的内容 国家审计准则 2010年修订，2011年1月1日起施行的《中华人民共和国国家审计准则》包括总则、 审计机关和审计人员、审计计划、 审计实施 、审计报告、审计质量控制和责任、附则，共七章。 内部审计准则 内部审计基本准则 内部审计具体准则 内部审计实务指南 内部审计准则 内部审计基本准则 内部审计具体准则 内部审计实务指南 内部审计基本准则 总 则 一般准则 作业准则 报告准则 内部管理准则 附则 内部审计具体准则 内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。我国现已颁布了内部审计的《审计计划》、《审计证据书》、《内部控制审计》等20个具体审计准则。 内部审计实务指南 内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。 注册会计师执业准则体系 注册会计师执业准则，是用来规范注册会计师执行业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。 注册会计师执业准则 中国注册会计师执业准则 业务准则 质量控制准则 鉴证业务准则 相关服务准则 鉴证业务基本准则 审计准则 审阅准则 其他鉴证 业务准则 …… 代 编 财务信息 商定程序 鉴证业务的定义和分类 鉴证业务要素 鉴证业务的定义 鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。  按照保证程度不同分为 合理保证的鉴证业务 有限保证的鉴证业务 按照预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同分为 基于责任方认定的业务 直接报告业务 合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务的区别 目标不同 证据的收集程序不同 所需证据的数量和质量不同 鉴证业务风险不同 提出结论的方式不同 鉴证业务要素 鉴证业务的三方关系 鉴证对象 标准 证据 鉴证报告 鉴证业务涉及的三方关系人 注册会计师 责任方 预期使用者 注册