利润管理与项目综合管理知识分析(ppt 44页)-精.pptVIP

三、利润表的编制 1.报表中的“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。编制中期财务报表时，填列上年同期累计实际发生数。编制年度报表时，填列上年累计实际发生数。 2.报表各主要项目根据各损益科目的发生额分析填列。 五、利润表分析的内容 1、利润表综合分析 利润增减变动及其构成变动分析、营业利润分析 2、利润表项目分析 收入、成本费用、资产减值损失、投资收益、财务费用、 营业外收支变动分析 一、利润增减变动情况分析（水平分析） 例 P133 二、利润构成变动分析 例 P133 三、营业利润分析 营业利润水平分析——水平分析表 例 P133 营业利润水平分析评价包括两方面： 1、营业毛利变动情况及原因分析 2、营业利润变动情况及原因分析 二、营业成本　“营业成本”项目：反映企业经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。该项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额合计分析填列。 对营业成本的解读有助于观察企业成本控制能力和成本的变动趋势，并且与营业收入进行配比后可得出企业利润的情况。对营业成本进行分析时注意：　　1、关注企业存货发出的方法及其变动。　　2、应检查企业营业收入与营业成本之间的匹配关系，企业是否存在操纵营业成本的行为。 三、营业税金及附加　　反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。该项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。　　一般企业的营业税费金额与营业收入应相配比，同时因为金额较小，所以不是分析重点。 四、销售费用 “销售费用”项目:指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。该项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。 对于销售费用的质量分析，应当注意其支出数额与本期收入之间是否匹配。 销售费用分析，不应简单看其数额的增减。　如果销售费用有较大的增长，应观察增长的内容是什么。　企业如果在新地域或新产品上投入较多的销售费用，这些支出不一定在本期就能增加收入，分析人员对此应慎重分析，以判定其对今后期间收入增加的效应。 五、管理费用 “管理费用”项目:是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。该项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。 对于管理费用的分析：　　1.管理费用支出水平与企业规模相关，对管理费用有效的控制可以体现企业管理效率的提高，但有些项目的控制或减少对企业长远发展是不利的，如企业研发费、职工教育费等。　　2.管理费用与企业收入在一定范围和期间内没有很强的相关性　　一方面分析不能仅仅依据营业收入的一定比率来判定管理费用支出效率；另一方面也说明企业提高管理效率的最优途径就是增加收入，使得一定数额管理费用支持更大的营业规模。　　再有，如果财务分析人员能够获得企业内部财务预算，通过与预算数的对比，可以更容易的得到企业管理费用的质量状况。 六、财务费用　　“财务费用”项目:是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，应计入有关资产的购建或生产成本，不包括在财务费用的核算范围内。该项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。 　财务费用的发生主要与以下几个业务内容相关：　　1.企业借款融资相关　　应将财务费用分析与企业资本结构的分析相结合，观察财务费用的变动是源于企业短期借款还是长期借款，同时对于借款费用中应予以资本化的部分是否已经资本化，或者借款费用中应当计入财务费用的是否企业对其进行了资本化。　　2.与企业购销业务中的现金折扣相关　　关注企业应当取得的购货现金折扣是否已经取得，若是存在大量没有取得的现金折扣，应怀疑企业现金流是否紧张。　　3.与企业外币业务汇兑损益相关。　　关注汇率对企业业务的影响，观察企业对外币