中国涉外税制三十年：建立与改革.pdfVIP

维普资讯 不 切实际的。我们应当从财政收支审计工作的实际出 发，去明确被审计项 目的审计责任。即审计机关有 中国涉外税制三 责任依据该项 目的审计结果，提出真实、合法审计 报告，笔者认为只要审计机关向上级审计机关或同 级人民政府提 出的财政收支审计报告是真实、合法 口黄朝晓(广西经济管理 的，且有确凿的审计证据支撑审计结论，那么审计 机关审计人员的审计责任就尽到了，在财政收支项 [摘 要】政革开放初期，为了适应对外开放的需 目审计中，不应当要求审计人员一定要发现那些非 要，从所得税到流转税，中国建立并实施 了一套比较独 重大错弊。所 以，确定了重要性水平会提醒审计人 立的涉外税制。1993年到 1994年 中国进行了系统性的 员将精力投入到可能存在远远高于重要性水平的 税制政革，统一了流转税制和个人所得税制，但外商投 错弊领域的财政资料进行审计，而不必担心忽略非 资企业和外国企业依旧实施独立的所得税法。2008年 1 重大错弊对审计结论产生的影响，这对本级人大常 月 1日，遵循 国际税收惯例 ，实施统一的内、外资企业所 委会审议财政审计报告工作中涉及审计责任评价 得税制度，结束了内外两套税制的历史。中国涉外税制， 问题，都具有指导意义。 为中国改革开放、引进外资、发展经济和建立市场经济 (三 )合理控制对财政收支项 目进行审计监督 体制做 出了巨大的贡献。 的成本 [关键词 ]中国涉外税制；工商统一税；个人所得 借鉴财务管理学有关监督理论，财产所有者为 税；外商投资企业和外国企业所得税；企业所得税 维护财产所有权不被经营管理人侵犯，必须有监 [中图分类号】F812．42 [文献标识码 】A 督，而选择何种监督方式，则要看监督后增加的好 [文章编号】1008—8806(2008)03～O046一O6 处与实施监督付出的成本的对比结果而定。股份公 司发展的实践证明，股东直接监督的成本很高，因 ThirtyYearsofChinese 此适当的聘请外部监督者不可避免。国家实施审计 制度，以保障国民经济和社会的健康发展的审计监 Foorreeii~gnn-rreellaatteeddT1aaxxSSyysstteemm ：： 督也有成本的，具体财政审计项 目的成本是：审计 FoundationandReformati0n 机关从接受某审计项 目开始，到违法财政收支被制 止，违法收入被追缴入库所消耗的人力资源、物力 HUANG Chao—xi∞ 资源和财力资源，笔者认为也应当把它与实施财政 (GuangxiEconomicManagementCadreS 收支审计查增的财政收入和挽回的其他损失进行 College，Nnaning，530007China) 对 比，对前者明显高于后者的具体审计步骤完全可 以不被关注甚至是放弃，这样做才是履行财政收支 Abstract-In theearlierdays0ltheref