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强化行政事业单位内部控制的思考 　　摘要：概述了加强内部会计控制的重要性，针对某殡仪馆发生的案例，分析了目前行政事业单位内部会计控制中的薄弱环节，提出了加强行政事业单位内部会计控制的一些对策。 　　关键词：加强；行政事业单位；会计；内部控制 　　中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-01 　　行政事业单位内部控制是为了合理保证单位经济活动合法合规、资金安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。但随着公共财政深化改革，国库集中支付不断推进，行政事业单位财务管理工作特别是内部控制，由于会计环境的变化，存在边缘化的趋势，应当引起相关管理部门的高度重视。 　　一、加强行政事业单位内部控制的必要性 　　（一）保护资产安全的需要。健全的内部控制制度，对资产实施归口管理，建立实物资产台账，可以防止或减少单位财产物资损失、浪费、挪用等不合理现象的发生，有利于单位资产的追踪管理，确保单位在财务工作中有章可循，减少财务工作的随意性，避免资产流失。 　　（二）提高会计信息质量的需要。受部门和个人利益的驱动以及内控制度的不健全，存在出现一些漏洞，以致出现了各种各样的违规现象，造成一些单位和部门的会计信息失真。内部财务控制可以有效解决信任机制，因为财务报告在特定的内部控制机制下产生，其真实性及可信度将不容置疑。 　　（三）建立公共财政体系的必然要求。按照建立公共财政体系的要求，最终目标是建立一套健全完善的公共财政运作制度，将这些制度高效落到实处，单靠行政命令和个人的自觉性来维护，将会使各项改革成果大打折扣，需要严密而又科学的管理手段给予保证。内部控制就是可以提高单位管理的规范化和例行性的重要手段，通过建立健全内部控制，行政事业单位可以把所有管理工作和工作流程以制度的形式确定下来，从而使单位的管理工作变得程式化、例行化和规范化，大大提高管理效率。 　　（四）行政事业单位内部发展的必然要求。随着经济的发展，行政事业单位的规模和结构都在发生巨大的变化，内部的职责向多元化转变。如何加强单位内部控制管理，尤其是财务控制制度建设，为各项事业的发展提供一个比较坚实的保障体系，就显得非常必要。 　　二、目前行政事业单位内部控制制度存在的主要问题 　　（一）领导内部控制认识不够到位。主要表现在多数单位领导缺乏了解内部控制业务流程，对建立健全单位内部控制的重要性和必要性的认识不到位。如实际工作中部分单位负责人把财会部门当成“钱袋子”，会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，影响部门预算执行范围及进度，甚至存在无预算、超预算支出等问题。 　　（二）内部控制意识比较薄弱。有的单位内控意识淡薄，重事业发展，轻内部管理，尚未健全有效的内控制度；有的单位只注重制度的制定，忽略了其执行情况和执行效果，未能发挥其应有的作用，领导一句话就简化了原本需要多个环节审核办理的业务处理，出现有章不循和无章可循的现象。 　　（三）内部组织机构和岗位设置不尽合理。建立公共财政，实施国库集中支付及会计统一核算，多数单位取消了财务科室设置，会计人员进行精减，造成职务不相容和相互分离的原则没有体现；其次机构和岗位设置体现了相互分离原则，但在实际运行中没有按照相互分离的原则实施，出现代办现象；再次印鉴管理制度不规范，甚至出现一人保管支付款项所需的全部印章现象。某殡仪馆发生会计借单位之名集资200多万元案例，单位会计之所以能成功集资，其实质就是印章管理不规范，由其一人保管。案例看似偶然，实际上从主观上来说，单位会计道德沦丧，法制观念淡薄，从客观上来说，其所在单位的内部财务控制疲软，财务监督机制失灵是其走上犯罪道路的重要原因之一。 　　（四）监督约束作用不够明显。有的单位内部审计机构形同虚设，多数与财会部门合署办公；有的单位甚至没有内审机构。设立内审机构的单位审计机构领导和人员均是单位领导任命，其上下级隶属关系、经济效益受到单位领导制约，势必弱化监督机制，使内部控制作用难以发挥。行政主管部门也因公共财政的建立，淡化了对下属事业单位的监督检查。 　　三、加强行政事业单位内部控制的对策 　　做好内部财务控制工作，并非财政部门或行政事业单位一家之事，需要根据各自的职能和职权范围，分工负责、相互支持、相互配合。总体来说，财政部门应负责内部控制的指导和监督，行政事业单位应抓好内部控制的具体落实工作。 　　（一）加强内部控制，领导重视是首要前提。财政部门应积极组织行政事业的相关负责人进行培训学习，通过内控缺位或失控所造成不良后果的案例，进行反复宣传；依照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，强化单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体的意识，对单位财务会计报