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税收协定服务“一带一路”相关政策规定 一、我国税收协定基本情况及与“一带一路”国家签署协定情况 （一）税收协定概述 税收协定又称避免双重征税协定，是两个或两个以上主权国家（或税收管辖区），为了协调相互之间的税收管辖关系和处理有关税务问题，通过谈判缔结的书面协议。它是国际税收关系与税务合作的法律基础。资本技术或劳务输出国（又称居民国）和东道国（又称所得来源国），通过签订税收协定分配跨国经营及投资所得的征税权，从而提高税收确定性，避免双重征税，并通过开展税务合作与双边磋商解决涉税争议，保障纳税人的合法权益，从而促进双边经济、技术、文化、人员等的交流。 税收协定主要是通过降低所得来源国税率或提高征税门槛，来限制其按照国内税收法律征税的权利，同时规定居民国对境外已纳税所得给予税收抵免，进而实现避免双重征税的目的。 （二）我国与“一带一路”沿线国家签署税收协定情况 “一带一路”沿线的64个国家中，我们已与53个国家签署了税收协定，并对其中7个早年签署的协定进行了全面或部分修订。详细情况见下表： 与“一带一路”沿线国家签订税收协定情况 序号 “一带一路”沿线国家 是否已签有协定 1 印度尼西亚 2015.3.26部分修订 2 马来西亚 已签订 3 泰国 已签订 4 新加坡 2007年完成全面修订并签署新协定，2009年和2010年再次部分修订 5 蒙古 已签订 6 印度 已签订 7 马尔代夫 未签订 8 斯里兰卡 已签订 9 塔吉克斯坦 已签订 10 土库曼斯坦 已签订 11 哈萨克斯坦 已签订 12 乌兹别克斯坦 2011.4.18部分修订 13 吉尔吉斯斯坦 已签订 14 匈牙利 已签订 15 克罗地亚 已签订 16 阿联酋 已签订 17 柬埔寨 未签订 18 孟加拉国 已签订 19 文莱 已签订 20 科威特 已签订 21 老挝 已签订 22 缅甸 未签订 23 尼泊尔 已签订 24 阿曼 已签订 25 巴基斯坦 已签订 26 卡塔尔 已签订 27 东帝汶 未签订 28 巴林 2013.9.16部分修订 29 沙特阿拉伯 已签订 30 越南 已签订 31 菲律宾 已签订 32 伊朗 已签订 33 伊拉克 未签订 34 也门 未签订 35 埃及 已签订 36 不丹 未签订 37 阿富汗 未签订 38 土耳其 已签订 39 叙利亚 已签订 40 黎巴嫩 未签订 41 巴勒斯坦 未签订 42 以色列 已签订 43 约旦 未签订 44 俄罗斯 2014年完成全面修订并签署新协定 45 格鲁吉亚 已签订 46 亚美尼亚 已签订 47 阿塞拜疆 已签订 48 摩尔多瓦 已签订 49 乌克兰 已签订 50 白俄罗斯 已签订 51 拉脱维亚 2011.8.24部分修订 52 立陶宛 已签订 53 爱沙尼亚 2014.12.9部分修订 54 阿尔巴尼亚 已签订 55 波黑 已签订 56 马其顿 已签订 57 黑山 已签订 58 塞尔维亚 已签订 59 保加利亚 已签订 60 罗马尼亚 已签订 61 斯洛文尼亚 已签订 62 斯洛伐克 已签订 63 波兰 已签订 64 捷克 已签订 二、税收协定为我国纳税人境外受雇等活动提供帮助和支持 1、受雇所得 中国个人在税收协定缔约对方国家从事受雇活动取得所得，如果同时满足三个条件，可在受雇劳务活动的发生国（即来源国）免税。这三个条件为：在受雇劳务发生国连续或累计停留不超过183天；报酬不是由具有来源国居民身份的雇主或代表该雇主支付的；报酬不是由雇主设在来源国的常设机构或固定基地负担的。 2、教师和研究人员 我国在部分税收协定谈判早期为了引进先进的文化和人才，促进两国间的教育、科学、文化交流，在税收协定中列入了专门的教师和研究人员条款，规定东道国对于符合一定条件的教师和研究人员在一定期限内（通常为2年或3年）给予免税待遇。 3、学生 目前出国留学的学生起来越多，我国签署的税收协定中的学生条款对留学生提供了一定保护，即免税待遇。通常这一免税会有三个条件（以中国与A国协定为例）： （1）中国学生去A国之前应是中国的税收居民； （2）中国学生的免税所得应来源于A国以外； （3）中国学生的免税所得应仅为维持其生活、教育或培训目的。 值得注意的是，我国与瑞典、意大利、巴基斯坦、印度、爱尔兰、埃塞俄比亚等国签订的税收协定对学生的免税优惠规定了时间限制。中国与美国的税收协定虽然没有限定学生免税的优惠时间，但是美国国内法规定，持F1签证的留学生通常在五年后会成为美国的税收居民，不能继续享受中美协定提供的免税优惠。建议留学生认真研究中国与东道国的税收协定，如有必要可寻求当地税务中介的意见，以