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第三编　所得税 第七章　企业所得税 第八章　个人所得税 第七章 企业所得税 第一节 企业所得税概述直接税、所得税、共享税、从价税 第二节 企业所得税的纳税人、征税对象、税率 第三节 应纳税所得额的确定 第四节 应纳税额的计算 第五节 税收优惠 第六节 源泉扣缴 第七节 特别纳税调整 第八节 征收管理 第二节 企业所得税的纳税人、征税对象、税率 一、企业所得税的纳税人 二、企业所得税的征税对象 三、企业所得税的税率 一、企业所得税的纳税人 企业所得税法规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 　　　从两方面理解： 　　　１、在我国境内的企业和其他取得收入的组织 　　　２、分两类：居民纳税人和非居民纳税人 （一）纳税人的分类  １、居民纳税人 　　 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 　　 ２、非居民纳税人 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 机构、场所的具体内涵 机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：　　（一）管理机构、营业机构、办事机构；　　（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；　　（三）提供劳务的场所；　　（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；　　（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。　　非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。 个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人。 个人独资企业、合伙企业属于自然人性质企业，投资者均为个人自然，这类企业负无限责任，对于这类企业不应纳入企业所得税征税范围，而应纳入个人所得税征税范围。 注意，不包括按照外国（地区）法律规定成立的个人独资企业和合伙企业。 二、企业所得税的征税对象1、征税对象 二、企业所得税的征税对象非居民企业：在境内设立机构场所 理解：实际联系 2、境内所得和境外所得的划分 （1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定； （2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定； （3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定； （4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定； （5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定； （6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 三、税率 练一练 依据我国企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（　）。　　A.登记注册地标准　　B.所得来源地标准　　C.经营行为实际发生地标准　　D.实际管理机构所在地标准 答案：ＡＤ 练一练 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（　）。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业　 答案：Ｃ 练一练 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（　）。　　A.销售货物所得　　B.权益性投资所得　　　C.动产转让所得　　D.特许权使用费所得 答案：Ｄ 第三节 应纳税所得额的确定 一、直接法 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额（小于0，为亏损）-以前年度亏损 二、间接法 应纳税所得额=会计利润+纳税调增额-纳税调减额 二、收入总额 （一）收入总额的界定 1、收入形式包括货币和非货币形式（公允价值）。 2、收入来源共九种： 销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性投资收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入 其他收入 3、视同销售收入确定 企业所得税法规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 3、视同销售收入确定 （1）内部处置资产，不视同销售。如用于在建工程、管理部门、非生产机构都属于企业内部的处置资产行为，资产所有权没有发