物价水平、工资差异与审计定价.pdf.pdfVIP

第9卷 第3期 南京 审计 学 院 学报 Vo1．9，No．3 2012年 5月 JournalofNanjingAuditUniversity May，2012 物价水平、工资差异与审计定价 曹国华 ，林 川 ，丘邦翰。，毕家豫 (1．重庆大学 经济与工商管理学院，重庆 4OOO44；2．元智大学 财务金融学系，台湾 桃园 32003) 【摘 要]中国审计市场具有明显的地域特征，上市公司的地域位置会对审计定价产生影响。物价水平及工资 水平与审计定价间关系的实证检验研 究显示：物价水平越高的地 区，上市公司审计定价越高；工资水平越高的地 区，上市公司审计定价越高。进一步的研究发现，物价水平和工资水平间的相互关系削弱了区域差异对审计定价 的影响，工资水平与审计定价间的关系依赖于物价水平。 [关键词]审计市场；审计定价；物价水平；工资差异；审计成本；会计师事务所；上市公司；区域差异 [中图分类号】F239．43 [文献标识码]A [文章编号]1672—8750(2012)03—0069—08 一 、 引言 会计师事务所在执行审计业务时，因提供专业的审计服务而获取 的对价关系便是审计定价 ，因此 审计定价需要充分反映专业服务的价值 ，定价的异常会影响到会计师独立性并进而冲击审计质量 。 审计定价的研究源于 Simunic，他认为上市公司在进行审计定价时会考虑公司审计资源 的耗费和由审 计工作带来的预期损失 ，他发现包括公司规模 、资产负债率及审计事务所规模在 内的多个公司特征及 事务所特征会对审计定价产生实质性影响 。他的分析为后来 的相关研究提供 了很好的视角 ，之后 的学者对不同国家及地区的审计市场进行 了相应研究 ，发现影响审计定价的因素包括八十多项。在 我 国，由于中国证券监督管理委员会 (证监会)于 2001才颁布相关规定 ，要求上市公司需要披露关于 支付签证会计师事务所报酬的相关信息，因此 2001年之后国内才逐渐展开对会计师事务所 的审计定 价问题的相关研究，而且前期 的多数研究是在 国外 已有文献的基础上，从影响审计定价 的内部 因素角 度检验 Simunic模型在中国市场的适用性。 国内的研究大多是借鉴 国外相关研究，基于审计定价内部因素进行探讨 ，但是中国上市公司的审 计定价必然会存在与西方市场不 同的地方。西方发达 国家注册会计师职业经历了数百年的发展 ，上 市公司给予会计师事务所的审计定价会从投入成本 、正常利润及逾期损失等三个方面进行衡量，但是 [收稿 日期]2012—12—08 [基金项 目]中央高校基本科研项 目(CDJXS11021l13) [作者简介]曹国华 (1967一 )，男，安徽宣城人，重庆大学经济与工商管理学院教授，博士生导师，博士，主要研究方向为证券投 资；林川(1985一 )，男，山东青岛人 ，重庆大学经济与工商管理学院博士生，主要研究方向为公司金融与审计；丘邦翰(1959一 )，男， 台湾新竹人，元智大学管理学院财务金融学系副教授 ，主要研究方向为审计管理；毕家豫 (1967一 )，男 ，台湾桃园人，元智大学管理学 院博士生，主要研究方向为审计管理。 · 69 · 在经济发展存在明显区域差异的中国，特殊 的市场背景必然会导致不同地区上市公司的审计定价 因 受到外部因素(如外部市场因素)影响而产生差异。国家计委于 1999年颁布了 《中介服务收费管理方 法》(以下简称为 《管理方法》)，对上市公司的审计定价问题提出了原则性的指导要求。根据 《管理方 法》，上市公司与会计师事务所之间可 以协商定价，但需执行政府相关指导 ，因此审计定价应 由平均工 时成本费决定 ，并考虑必要的税金与合理的利润 ，且需要结合市场的供需以做出最终决定。刘斌等也 认为，由于中国地区经济发展存在不平衡状况 ，不 同地区经济的差异会影响审计定价 。因此 ，不 同 地区上市公司的审计定价 ，会因为公司 自身因素及所处地 区经济政策等因素的差异而有所不 同。同 一 会计师事务所 的客户中，即使公司特征相似 ，也会因所处地区不 同而出现审计定价的差异，因而学 者们在研究中国上市公司审计定