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环境责任与环境会计信息披露质量研究 　　一、环境会计研究综述 　　环境会计理论与实践的发展经历了如下几个阶段：第一，探索研究阶段。环境会计作为反映和监督与环境有关的经济活动的工具，最早被Beams、Malin等于20世纪 70 年代纳入会计研究范畴和视野。第二，实践运用阶段。以1990 年Gray 出版的《绿色会计：Pearce 之后的会计职业界》为标志，环境会计正式成为理论界和企业界关注的重要议题。第三，推广运用阶段。以1998年日内瓦召开的联合国国际会计和报告标准政府间专家工作组第15次会议讨论通过的《环境会计和报告的立场公告》为标志，这成为国际上第一份关于环境会计和报告的系统、完整的国际指南，它涵盖了与环境有关的主要会计概念的定义、环境成本的确认、环境负债的计量、环境成本和环境负债的披露。而我国对环境会计的介绍与认识始于20世纪90年代初期，近年来随着公众对环境问题的日益关切，使得研究的广度和深度不断得到拓展。 　　（一）环境会计研究的理论基础与重点领域 环境会计研究至今没有形成一个统一的范式或者理论基石，主要是由于研究者的侧重点不同而呈现不同的成果。归纳起来，主要体现为可持续发展的视角、外部性的视角、信息披露的视角、成本管理的视角、行为科学的视角等五个方面。 　　（1）可持续发展的视角。可持续发展理论是 20世纪70年代提出的新的发展观，着眼于人类长期发展与自然生态