第三章——资产的核算.ppt

第三章 资产的核算 一、资产的定义及分类 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。 流动资产：是指在一年或者超过一年的一个营业周期内能够变现、销售或者耗用掉的资产。 非流动资产：流动资产以外的都属于非流动资产。 资产 按流 动性 大小 分类 资产按未来 是否能转化 为名义金额 确定的现金 分类 二、资产的确认和计量 确认：指将一项交易或事项作为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素予以记录并在财务会计报告中进行列报的工作。 确认的标准 符合定义 可计量性 五种计量属性：历史成本、公允价值、重置成本、可变 现净值、现值 计量属性的选择：相关性与可靠性 相关性 可靠性 二、资产的确认和计量 资产确认 的条件 资产的计量属性： 历史成本属性 重置成本属性 可变现净值 公允价值 现值 资产的计量单位： 名义货币单位（不变价格、绝对价格）：名义货币是指以本国货币面值为计量基础不考虑货币购买力变动的计量单位。 在物价稳定的条件下，采用名义货币单位和历史成本属性对经济交易或事项进行计量，相比较而言，所获得的会计信息既具有可靠性又具有相关性。 三、资产的核算 （一）流动资产的核算 流动 资产 包括的科目：现金、银行存款、交易性金融 资产、应收票据、应收账款、材料采购、在途物资、原材料等 1、货币资金的核算 现金的使用范围： 严格按规定使用现金 8点 超出现金支付范围的开支必须通过金融机构依法进行支付 不能以“白条”或“单据”冲抵库存现金 钱帐分管 及时清查、盘点 1、货币资金的核算 （1）现金 设置“现金”账户 借记收到的现金 贷记付出的现金 结存额表示某一时日现金的库存金额 例子：3个 （2）银行存款 银行存款的范围：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、信用证等 设置“银行存款”账户 借记收到的银行存款 贷记付出的银行存款 结存额表示某一时日银行存款的库存金额 例3：公司购买材料，不含税价格为10000元，增值税税率为17%，进项税额为1700元，共计11700元，公司以意行存款支付，材料已入库。 例4：xx公司销售产品一批，不含税价30000元，增值税税率为17%，销项税额为5100元，共计35100元，对方义银行存款支付，产品的销售成本为25000元。 增值税讲解 （3）其他货币资金 如银行本票存款、银行汇票存款、在途货币资金、外埠存款、 信用卡存款和信用证存款等 设置“银行存款”账户 借记收到的银行存款 贷记付出的银行存款 结存额表示某一时日银行存款的库存金额 例：xx公司申请银行本票，按照规定将60000元存入银行。 2、交易性金融资产的核算 金融 资产 交易性金融资产 指企业为了在近期出售而取得的股票、债券、权证等有价证券或衍生资产。 交易性金融资产的计量是交易性金融资产核算中的重要问题，初始取得交易性金融资产时按照公允价值入账，但相关的交易成本应当直接计入当期损益，在后续计量中必须按照期末的公允价值认定其价值，后续公允价值变动计入当期损益 设置“交易性金融资产”账户 借记交易性金融资产的增加额 贷记交易性金融资产的减少额 期末余额反映企业持有的交易性金融资产的成本和公允价值变动。 例：2007年5月13日，甲公司支付价款1 060 000元从二级市场购入乙公司发行的股票100 000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用1000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产，且持有乙公司股权后对其无重大影响。 （1）5月23日，收到乙公司发放的现金股利； （2）6月30日，乙公司股票价格涨到每股13元； （3）8月15日，将持有的乙公司股票全部出售，每股售价15元。 不考虑其他因素 3、应收及预付款项的核算 （1）应收账款 指企业因赊销商品、提供劳务或办理工程结算等业务，应向购货方或接受劳务方收取的款项。包括赊销款、代垫的运杂费、包装费