行政事业单位审计信息化建设发展的建议.docVIP

行政事业单位审计信息化建设发展的建议 　　摘要：行政事业单位审计信息化工作是在会计电算化建设基础上逐步开展起来的，总体上尚处于起步阶段。如何利用计算机信息技术适应监督客体的信息化进程，提高审计工作的技术含量和技术水平，提高审计信息化工作的能力，是当前行政事业单位内部审计部门亟待研究的课题。本文在分析江苏省工商行政管理系统开展审计信息化工作必要性的基础上，结合工作实际提出行政事业单位审计信息化工作的建议，并阐述推进行政事业单位审计信息化的建设措施。 　　关键词：审计信息化 必要性 措施 　　审计作为一种独立性的经济监督活动，是国家经济运行安全的免疫系统。审计信息化一般是指审计组织以信息技术为手段，组织计划审计项目、实施审计的全过程，以及以确认审计风险或评价企业信息战略、优化组织运营为目标，对组织营运所依赖的信息系统进行独立、客观确认和咨询的活动。 　　由于国内会计电算化逐步走向成熟，以ERP为代表的高度集中的企业信息系统也开始在江苏省工商行政管理系统兴起，信息技术在其业务活动和会计活动中广泛应用。以查账为主要手段的传统手工审计模式遇到来自信息技术的挑战，已经不能适应信息化条件下的风险评估、内控测试的要求。审计对象的信息化客观上要求审计部门的作业方式必须及时做出相应的调整，迫切需要审计部门尽快适应本单位业务信息化的发展，加快审计信息化的建设，不断改进审计手段和技术方法，以提高审计效率，从而全面提高内审部门的履职能力。 　　一、行政事业单位开展审计信息化的必要性 　　（一）信息技术发展的需要。当前，江苏省工商行政管理系统财务部门使用的用友NC财务软件系统和资产管理部门使用的用友固定资产软件系统以及其他业务信息管理系统，都是以计算机信息技术为基础，通过网络互联，实现数据资源局部共享的。这些系统科技含量高，操作简便，大大提高了工作效率。行政事业单位内部审计工作也应与时俱进，将计算机技术作为一种先进、科学的手段广泛运用到审计工作中，强化内部控制，实现审计目标。 　　（二）审计工作规范化建设的需要。在手工审计条件下，审计人员在各自负责的项目范围内开展工作，资料搜集、核对、计算、编制工作底稿、编写审计报告等工作存在相对的独立性。在审计信息化情况下，每个审计人员工作的中间结果可由大家共享，对某一项目的各个部分可根据专业分工同时开展工作，然后把结果汇集到一起，整合成一个完整的工作成果，保证审计工作的质量和进度。同时，通过计算机辅助管理，将文字处理、审计程序及审计工作底稿、电子表格等建立规范的模板，使审计工作实现规范化。 　　（三）探索开展事中审计甚至是事前审计的需要。通过在用友NC财务软件系统以及其他内部信息管理系统嵌入审计模块或者引进审计作业软件，可根据具体审计需要定制审计分析模型，实现业务数据、财务数据的自动采集、自动转换。审计人员可以对财务信息系统及相关业务电子数据进行密切跟综，对财务收支情况以及财务收支的真实性、合法性和绩效情况实施适时的监督，变粗放型的审计为集约型的审计，建立预警机制，实现审计关口前移。 　　（四）提高审计效率和审计质量的需要。在手工审计条件下，审计对象为被审计单位纸质的会计报表、会计账簿、会计凭证及原始凭证等资料。这些资料，就地审计时需要被审计单位会计部门将资料搬到审计场所，涉及以前年度的，还需要档案管理部门配合。如果是送达审计，上述资料提供、运送、保管则更不方便。在审计信息化的条件情况下，审计对象为被审计单位已经备份的记账凭证、账目和会计报表等电子数据资料。电子备份文件既可以通过优盘或移动硬盘送达，也可以通过电子邮件送达，还可以将备份文件存于网络服务器中，通过网络调入审计部门。审计地点可以实现现场审计与非现场审计相结合，审计资料送达审计与就地审计相结合的方式，从而提高了审计效率，节约了审计时间和审计成本，特别是减少了就地审计的时间。 　　在手工审计作业方式下，审计人员一般是凭经验判断来发现被审计单位的违规违纪问题，难以实施科学的抽查或详查，其审计结果的准确性很难保证。在审计信息化的情况下，通过审计作业软件，就可以对业务量大的财务资料进行全面检测，能够做到对被审计单位账目的逐笔审计，并与审计人员的经验判断相结合，使审计结果的科学性大大增强。此外，内审人员通过审计作业软件，还可以对收集的各种电子数据进行高效、快捷的统计、分析，有效节约审计时间，提高审计质量，降低审计风险。 　　因此，审计信息化建设可以使审计工作从单一的事后审计变为事后审计与事中审计相结合，从单一的静态审计变为静态审计与动态审计相结合，从单一的现场审计变为现场审计与远程审计相结合，有效达到提高审计效率和质量的目的。 　　二、行政事业单位审计信息化工作建议 　　（一）引进和推广使用审计作业软件。审计作业软件是一个在现场审计环境下，审