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中国税收收入和GDP之间的关系研究 　　【摘 要】改革开放以来，伴随着我国社会经济体制的不断深化和经济的高速发展，我国税收收入在经历了波动后呈现出快速增长的趋势。本文使用计量分阶段模型对我国的1978年至2011年的GDP和税收总额统计数据资料进行分析，对税收的增长变化进行描述性分析，得到我国税收与GDP的相关关系。描述了税收增长速度明显高于GDP增长速度的现象和其产生将导致的后果，并为现实经济和税收的合理、平稳增长提出相应的政策建议。 　　【关键词】税收收入；模型；GDP；增长 　　一、引言 　　税收是国家权益的重要保障，是国家组织财政收入的主要形式，是调控经济运行的主要方式。经济是税收的基础，税收反作用于经济，一方面经济的发展使效益、收入提高，导致税收的增加；另一方面税收政策不仅能够保证国家财政收入，并且可以对经济进行有效引导，优化资源配置。1978年以来，随着改革开放政策不断深化、财税体制的不断完善，我国经济也取得了令人瞩目的发展。税收作为国家参与国民收入分配的最主要的形式，其绝对量的增减也从一定程度上反映出政府在社会经济中的影响力的大小。近几年，我国税收的增长速度超过GDP增长速度现象也引起了专家、学者的高度关注。这一经济现象，从侧面反映出我国经济政策体系、政府机制等可能存在的一些问题，对税收增长的因素进行分析能够为决策者解决上述问题、完善经济体制等提供很好的参考。 　　二、税收收入影响因素的模型建立 　　本次研究的数据来源于中国统计年鉴。选用数据为1978-2011年我国税收收入和国内生产值的数值。 　　1.为降低数据的波动范围，分别对税收TAX与GDP取自然对数，发现税收总额对数（LNTAX）与GDP对数（LNGDP）基本呈线性正相关关系。 　　2.进行单位根检验：（1）对序列LNGDP进行单位根检验，并确定其是否为单整序列，结果显示：一阶差分序列⊿LNGDP在5%的显著水平下拒绝原假设，不存在单位根，序列平稳。（2）对序列LNTAX进行单位根检验，并确定其是否为单整序列，结果显示：一阶差分序列⊿LNTAX在5%的显著水平下拒绝原假设，不存在单位根，序列平稳。 　　3.各变量都是一阶单整的，用最小二乘估计拟合方程： 　　LNTAX=-2.058274623+1.009403193*LNGDP+εt （1） 　　R2 =0.982367 DW=0.0335035 F=1727.098 　　DW值较小，说明模型存在自相关，添加AR（1），调整后得到： 　　LNTAX=-21.052435709*LNGDP+ μt （2） 　　（0.0314） （0.0000） 　　μt =0.8457836627*μt-1 +εt 　　R2 =0.994087 DW=1.673144 　　通过回归分析，表明处理后的方程不存在自相关。 　　4.残差检验：定义残差，进行残差检验，经检验ADF检测值小于5%显著水平的ADF临界值，D-W=2.001484.残差原序列平稳。 　　5.Granger因果检验的前提条件要求变量必须是平稳的，由于上文单位根检验的结果都是二阶平稳序列。所以可以进行检验。经格兰杰检验：阶数3时，结果显示在2%的显著性水平下拒绝原假设，即LNTAX是LNGDP的格兰杰原因。 　　三、模型解释 　　（一）税收增长与GDP增长 　　由（2）得到：TAX=e-2GDP1.052435709 （3） 　　经实际验证，各项数据的拟合程度、精度良好，说明模型的稳定性与强健性良好。从模型（3）得知，税收幂函数回归模型是齐次函数，当即当国内生产总值增加1倍时，税收收入增加（21.052435709 -1）倍，即1.0740285倍。模型证明：促进GDP增长是促进税收增长的重要途径，经济增长呈加速度地促进税收收入的增长。 　　（二）1994年后税收和GDP的增长趋势 　　1994年，我国进行了具有深远影响意义的分税制改革。分税制实行后，使国家财政重获活力。现着重从税收和GDP的绝对数量基础上分析：自分税制改革以来，我国税收持续高速增长，1994年的全国税收总额5126.9亿元，2011年税收总额89720.31亿元，为1994年的17.5倍，年均增长4005.5亿元；另一方面，GDP总量也持续增长，从1994年的48197.9亿元增长至2011年的471564亿元，为1994年GDP总额的9.78倍。虽然我国税收总额占GDP的比重在国际水平上看来，仍在较低的水平。但是，自1997年以来，税收增长率一直高于GDP增长率却是我国现阶段的一个独特现象，最高的2001年，税收增长率高于GDP增长率11.10%，最低的2008年也有0.70%的差距。 　　四