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以风险控制为导向的内部控制评价初探 　　摘 要：本文介绍了内部控制评价的外部背景和国内外研究现状，并通过以风险控制为导向的内部控制评价与传统的内部控制评价方法的比较凸显出前者在实际应用中的优势，着重分析以风险控制为导向的内控评价方法在企业实施中的可行性与先进性。 　　关键词：风险控制;内部控制;评价 　　一、内部控制评价的背景与研究现状 　　（1）外部环境要求。2008年5月，财政部等共五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，要求境内大中型企业应制定内部控制监督制度与内部控制缺陷认定标准，并结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。2012年5月，国资委与财政部联合下发《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》，要求中央企业以风险管理为导向，以流程梳理为基础，制订本集团的内部控制整体建设实施方案，认真组织开展内部控制年度评价与审计工作，设计适合企业自身特点的评价体系和内部控制缺陷认定标准，充分揭示内部控制的设计缺陷和运行缺陷，促进控制优化。 　　（2）内部控制评价的国内外研究现状。一是国外对内部控制评价研究的重要领域是内部控制的评价方法，且早期对内部控制评价的研究内容多与财务报告内部控制评价有关。例如，Purivs（1989）采用实验方法研究了问卷调查、流程图、文字叙述法三种内部控制评价方法的效果，认为文字叙述法定效果好于前