提高税源监控管理水平的对策分析研究.pdfVIP

提高税源监控管理水平的对策研究 摘 要 税源是经济税源的简称，即税收收入的来源，它主要是指国民经济各个部门 当年创造或历年积累的国民收入。税源监控，也称之为税源监控管理，就是税务 机关依照税收法律和行政法规的规定，以掌握应征税款为目的，通过各种科学方 法和手段，对税源规模、状况、发展变化等情况进行监督和控制的税收管理活动。 新时期的税源监控是税收工作的基础，贯穿于税收征管工作的全过程，涉及整个 税收征管活动的每一个环节。分析和研究税源监控的状况和发展，对新时期税收 征管工作有着极其重要的意义。 但随着社会主义市场经济和网络信息的进一步发展，随着所有制结构、产业 结构的调整和企业组织经营形式的变化，经济税源呈现出多元化、复杂化的特征， 税源分布的领域越来越广，税源的结构越来越复杂，税源的流动性和隐蔽性也越 来越强，税源监控的难度相应越来越大。由于经济决定税源，税源只有通过有效 的监控和管理，才能转化为现实税收。因此，要把强化税源监控作为当前税收征 管工作的重点来抓。一段时间以来，由于我们只注重强调集中征收和重点稽查， 而忽视、弱化了对纳税人的同常监控，“疏于管理，淡化责任”的问题仍然存在， 税源监控仍然存在薄弱环节。这就要求税务机关将税源监控前移到纳税申报环节 之前，通过各种手段掌握纳税人进行申报的真实材料，尽量实现税务机关实际征 收入库的税收收入趋近于按照税法规定的标准计算的应征税收数额。本文利用比 较鉴别的方法，采取提出问题，分析问题，解决问题的逻辑思路，从税源监控概 念界定出发，强调了税源监控的重要性和必要性，对税源监控的特点、特征、基 本原则以及税源监控的目的、作用和意义等税源监控管理的基本理论进行了阐 述，指出了我国当前在税源监控方面存在的各类问题，并对存在问题的原因做了 进一步分析，然后，介绍了西方发达国家在税源监控方面的成功经验、先进做法 (以美国和澳大利亚为主，兼有日本、荷兰和德国)以及给予我们的启示。针对 税源监控方面存在的主要问题，结合发达国家给予我们的启示，进一步探索了如 何从基层税务机关对税源监控的实际需要出发强化税源监控管理，并提出了提高 税源监控管理水平的方法、措施和对策(一是要加强税源监控的制度体系建设； 4 二是要完善税源监控的方法体系，建立税收征管的长效机制；三是完善税源监控 的相关配套制度和措施：四是需要强化的几个方面；五是完善税源监控的信息化 建设：六是加大税收宣传，增强纳税服务水平，建立良好的依法治税的外部环境， 提高纳税遵从度；七是提高税收管理员的综合素质，适应新时期税源监控管理的 需要；八是加大所得税、个体税收及边远、零散税源的监控力度)。本文的重点 是对提高税源监控管理水平的对策分析和研究上，本文首次提出了税源监控的 “现场管理”概念和方法，这在税源监控的方法和理念上具有创新性。文章最后 指出了税源监控是一个动态过程，随着经济、社会、技术、法律环境的变化，税 源管理也会出现新情况、新问题，税源监控的手段、方法也应相应变化，税务机 关和税务人员应在研究实际情况的基础上，借鉴先进的税源管理经验和做法，树 立新的管理理念，创新监控模式，探索新方法、新途径，完善税源监控的各项制 度，针对税源监控中存在的薄弱环节，采取科学有效的税源监控措施和对策，建 立税源监控的长效机制，才能提高税源监控的质量和效率，实现应收尽收的税源 监控管理目标。 关键词：税源；纳税遵从度；对策；现场管理 Exal tati ontaxsource i Si on supervmanagement r ch I evel ofcounterI an esear P Abstract thebriefnameofthe Thetaxsourceisan tax economy source，namel