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股权激励会计及税务处理分析 　　[提要] 本文通过案例对股权激励会计和税务处理的本质进行分析。针对股权激励从授予到行权的整个过程进行深入挖掘，使读者能够理解会计处理的本质；对税务处理进行分析时，着重以资产负债表债务观分析其暂时性差异和永久性差异，为完善股份支付会计处理提出建议。 　　关键词：股权激励；所得税；权益结算；股份支付 　　中图分类号：F23 文献标识码：A 　　原标题：股权激励会计及税务处理的本质分析 　　收录日期：2013年4月10日 　　因公告中所指股权激励实行方式包括股票期权、授予限制性股票以及其他法律法规规定的方式，与《企业会计准则第11号——股份支付》中以权益结算的股份支付所指内容一致，故本文将两者等同，对其会计处理和所得税处理进行深入分析。 　　一、股权激励会计处理的本质 　　企业授予职工股票期权、认股权证等衍生工具或其他权益工具以换取职工提供的服务，从而实现对职工的激励或补偿，实质上属于职工薪酬的组成部分。由于股份支付是以权益工具的公允价值为计量基础，因此《企业会计准则第9 号——职工薪酬》规定，以股份为基础的薪酬适用《企业会计准则第11号——股份支付》。本文在“企业会计准则讲解2010”中的例12-3的基础上进行修改，通过案例分析股权激励会计处理的本质。 　　案例：A公司为上市公司。2007年1月1日，A公司授予其200名管理人员每人10