最新中小微型企业税收优惠政策.ppt

中小微企业税收优惠政策 主讲人：祁彦军 一、增值税优惠政策 （一）增值税起征点政策 根据《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》（中华人民共和国财政部令第65号）规定： 增值税起征点的幅度如下： 1.销售货物的，月销售额5000-20000元； 2.销售应税劳务的，月销售额5000-20000元； 3.按次纳税的，每次（日）销售额300-500元。 一、增值税优惠政策 增值税起征点政策解读： 1、增值税起征点的适用范围限于个人。所称个人，是指个体工商户和其他个人。 2、纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税。 3、根据《关于明确我省增值税和营业税起征点的通知》[晋财税（2011）31号]和《关于明确增值税应税服务起征点的通知》（晋财税[2003]10号），山西省销售货物和应税劳务以及应税服务的起征点为月销售额20000元，按次纳税的起征点为每次（日）500元。 一、增值税优惠政策 （二）小规模纳税人暂免征收增值税和营业税政策 根据《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）规定： 自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 一、增值税优惠政策 小规模纳税人暂免征收增值税和营业税政策解读： 1、适用范围：月应税销售额不超过2万元（含2万元）的增值税小规模纳税人。 2、月销售额或营业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。 3、以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元）的企业或非企业性单位，可按照《通知》规定，暂免征收增值税或营业税。（有地区要求季度内每月销售额均不得超过2万元） 一、增值税优惠政策 小规模纳税人暂免征收增值税和营业税政策解读： 4、兼有增值税应税项目和营业税应税项目的，应该分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额。 5、增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。（有地区要求小规模纳税人(企业或非企业性单位)到税务机关申请代开发票的，单笔业务销售额应超过2万元。） 一、增值税优惠政策 （三）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额政策 根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）的规定： 自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。 一、增值税优惠政策 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额政策解读 1、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。 2、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。 3、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 一、增值税优惠政策 （四）增值税转型改革政策 根据《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知 》（财税〔2008〕170号）的规定： 自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣。 一、增值税优惠政策 （五）进项留抵税额抵减增值税欠税政策 根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知 》（国税发〔2004〕112号）的规定： 对增值税一般纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，可以本企业期末留抵税额抵减增