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试论行政事业单位内部控制的关键控制点 　　摘 要：随着经济体制的改革，为了适应当前社会的发展，我国财政部发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》。行政事业单位的内控制度的实施是国家为了加强有效管理的一个重要举措，《规范》的试行是对行政事业单位内控制度的一次全新认识，它明确划分了单位内控制度的控制范围和控制力度，也为行政事业单位的内控制度的实施提出了更加科学的办法，内控制度的实施逐渐成为衡量一个单位管理水平的重要指标。因此，如何建立健全行政事业单位内部控制的关键是一个亟须解决的重要问题，这在一定程度上也是对我国行政事业单位财政改编的一次挑战。 　　关键词：行政事业单位;内部控制;加强意识：廉政建设 　　随着社会经济的飞速发展，我国经济体制的改革也在不断深入，行政事业单位要想适应当前的发展和社会的变迁就必须改革，其改革思路不能因循守旧，必须是紧跟社会发展步伐的新思路。新思路的核心就是加强行政事业单位的内控制度。在政府对各种重点项目加大财政投入的今天，行政事业单位的社会职能也逐渐强化，会计内控制度的作用也是越发的明显。但是与一些企业单位相比较，行政事业单位的内控制度还是比较落后的，没有对单位的相关工作起到指导性作用。因此构建一套完整并且切合实际的内部控制制度不仅对企事业单位的财政工作起到了指路明灯的作用，也在一定程度上杜绝了各种贪污腐败的滋生。 　　一、行政事业单位内部控制存在的问题分析 　　（一）单位领导对内控重要性认识不够 　　有些单位领导大做表面文章，爱做“面子工程”。只注重外部发展，对内控重要性认识明显不足。一些单位领导因循守旧，不能认识到新机制的重要作用，长期习惯了预算，审批“一支笔”，从内心深处抵触内控制度的建立。认为内控制度弊端多，一旦建立起来就像枷锁一样，捆住了自己的手脚，会分散自己手中掌握的“财政大权”;有些单位领导认为内控制度程序烦琐，不能对单位的财政起到良好的辅助作用，反而会使财政工作复杂化，所以索性拒绝在单位内部建立内控制度。这些现象都使得内控制度没有良好的生存和发展环境。 　　（二）内部人力资源相对缺乏，基础薄弱 　　现如今，一些单位会计人才紧缺。行政事业单位属于高门槛儿单位，一些没有相关工作经验的应届毕业大学生往往望而却步，这使得行政事业单位缺少新生力量和新鲜血液。年龄相对比较大的财务人员，虽然有丰富的经验但是对于比较新奇的事物，其接受能力相对于年轻人而言还是比较差的，比如互联网的应用和计算机的操作等。因此就出现了会计人员技术水平参差不齐，素质低下、管理工作秩序混乱这也为公款私用、贪污腐败等违法犯罪行为创造了条件。 　　（三）内控制度体系不完善 　　在国家财政部2012年11月发布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》之后，各行政事业单位才开始逐步建立起有关内控制度的相关体系。至今，短短两年时间，大多数行政事业单位的内控制度还是相对不完善的。起步慢，时间短，都使得行政事业单位的内控制度相对于企业而言，十分落后。一方面，长期以来，很多单位都存在“第一把交椅”，“一支笔”现象，对于财政审批界限不明，很多单位领导权力过大，这严重影响到内控制度的实施，很容易使其流于形式。另一方面，一些单位没有长期有效的监督制约机制和考核标准，很多工作人员工作作风涣散，认为“吃皇粮是铁饭碗”，“干与不干工资都照样发”。这种风气的存在，严重影响了员工的工作热情度和积极性，使内控制度不能有效的开展。 　　二、行政事业单位内部控制关键点控制措施分析 　　（一）转变管理层的观念意识 　　加强领导者对内控制度重要性的认识，强化管理者的责任意识。让领导充分认识到内控制度对财政工作所起到的指导性作用。它不仅能保护财产的安全在一定程度上对防止挪用公款、以公徇私也起到了不可忽视的作用。行政事业单位内部的内控制度不是一个束缚人手脚的牢笼而是一项有利于财政工作的积极措施，领导干部应该把内控制度当作一项日常工作来做、来抓。应该把内控制度落实到日常工作中与日常考核挂钩，让内控制度也成为考察领导干部政绩与能力的一大指标。 　　（二）提高会计从业人员的综合素质 　　在财政工作中，会计人员的重要性是不容忽视的。一方面，掌握财政的相关专业知识是必要的。对于一些有着丰富工作经验但是未取得相应证书的在岗人员，应该定期开展会计知识培训以及互联网应用和计算机操作等相关业务知识，积极督促其考取会计从业资格证书，做到持证上岗。根据《会计法》相关规定，“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”。因此，对于一些刚从大学毕业没有任何工作经验的大学生，会计从业资格证书就是进入财政部门工作的敲门砖，这个硬性规定是不容忽视的;另一方面，会计人员的道德水准和职业操守也是极为重要的。所以这也就要求我们定期开展一些思想教育宣传工作，从而提高从业人员的综合素