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试论我国中小企业内部控制的问题 　　随着科学技术的迅速发展，产品更新换代的速度加快以及国际市场的日趋扩大，不少中小企业在财务管理方面面临着新的机遇与挑战。为了加强企业内部控制制度的建设，迫切需要构建一个全新的内部控制框架，确保中小企业健康稳步地发展。 　　一、内部控制制度的概念与作用 　　内部控制不仅是一种面大量广的基础性管理，而且也是一种成本低廉、作用长久的治本性管理，是现代化大生产管理系统网络中的基本环节。内部控制制度的范围应当涉及企业的各种经济业务，范围扩展得越大，控制就越是严密，作用也就越大。通过完善内部控制制度，确保企业经济活动的有效进行，防范错弊行为的发生，提高经济效益和社会效益，把企业推向一个新的发展阶段。在我国中小企业内部控制过程中一般坚持以下原则： 　　一是相互牵制原则。一项完整的经济业务，如果是经过两个以上的有相互制约环节对其进行监督和核查，其发生错弊现象的概率就很低。二是成本效益原则。在设计内部控制时，一定要考虑控制投入成本和控制产出效益之比，一般来讲，只要对那些在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点进行严格控制。三是岗位责任原则。内部控制的设立是与企业的管理模式紧密联系的，企业按照其推行的管理模式设立工作岗位，并赋予其责、权、利，规定相应的操作规程和处理程序。四是协调配合原则。协调配合原则要求各部门之间、人员之间应相互配合、协调同步、紧密衔接，避免只管相互牵制而不顾办事效率的做法，导致不必要的扯皮和脱节现象。五是系统网络原则。按照系统网络原则的要求，各项控制点应在企业管理模式的控制之下，设立要齐全且点点相连、环环相扣、不能脱节。 　　二、中小企业内部控制的现状及存在的问题 　　（1）中小企业内部控制的现状。多数中小企业组织结构简单，规章制度缺失，人才缺乏，管理水平不高;有的企业法律法规意识淡薄，有法不学，有法不依，有的逃避金等;相当一部分中小企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理;更多的是有章不循，将已订立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。 　　（2）中小企业内部控制工作存在问题。我国经济一体化进程的不断加快，中小企业将会面对更大的环境变化和市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、管制风险、声誉风险、技术风险等生存风险，而实施科学的内部控制制度就包括建立可以辨认、分析和管理风险的机制，并确认高风险领域，以加强管理。但我国中小企业普遍缺乏这种机制，在会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性。第一，会计信息失真现象普遍存在。有的中小企业特别是私营企业的会计根本没有会计资格证书，不具备起码的会计基础知识，难免账务处理不出现错误，导致会计信息失真。一些民营业主受到个人意志的限制和利益驱动企业内部财务管理混乱、基础工作薄弱、会计信息严重失真现象在当前还普遍存在。第二，资产安全完整系数低，中小型企业因内部控制制度未被引起足够重视，在资产管理上暴露出很多问题。主要表现为：一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。二是应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。第三，经营活动缺乏有效性合规性。中小型企业较大型企业而言在进行经营活动时，更加缺乏合法、合规性。例如，对现金的控制只考虑现金收支的量，不考虑现金收支的质，即现金收支活动没有完全在合法状态下进行;对存货的控制只考虑生产对存货的合理需要，不考虑存货在合法状态下流转。第四，中小企业的控制环境存在明显的不足。应加强管理阶层的管理哲学、管理风格、操守及价值观等软控制的培养与建设，塑造长期、全面、健康的企业文化氛围，使其成员能自觉把诚信尽责和职业道德放在首位，并团结一致使其与公司的战略目标相吻合，为有效的企业内部控制提供良好的环境备件。 　　三、改善中小企业内部控制制度的措施 　　为了提高我国中小企业内部控制的效果，针对我国中小企业内部控制目前存在的问题，结合我国中小企业自身的特点，特提出以下改进对策： 　　（1）建立良好的控制环境，重视人的因素。只有建立良好的内部环境，才能保证制度的真正落实，才能真正达到内部控制的目的。企业的内部控制，表面上是管理和会计的控制制度，实际上所有内部控制的关键都在于人。因此，完善中小企业内部控制环境必须要从“人”这一要素入手。也要加强广大会计人员的思想道德教育。 　　（2）明确权责利关系，建立责任追究制度。着重解决企业内不相容职务分离的问题。不相容职务分离是指对不相容职务必须分别由不同部门或人员来办理。例如，明确出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;企业财务专用