最新内部控制与公司治理.ppt

內部控制與公司治理 國外案例 安隆案省思--經營階層舞弊 營運轉型失利、財務操作失當 利用「特殊目的個體（SPE）」掩飾負債及虧損 衍生性金融商品交易資訊揭露不足 發布不實業績資訊 安隆案省思--公司治理制度未能落實 公司董監事對公司快速轉型所從事之一些複雜金融交易並不能及時充分了解，或僅流於形式上參與會議，使安隆公司治理機制、內部控制及內部稽核制度無法發揮監督功能 財務報表編製之會計處理未能反映公司實質財務狀況，如規避合併報表之編製、衍生性商品等資產負債表外項目揭露不足等 安隆案省思--會計師審計失敗 會計師獨立性不足 會計師同時為客戶提供審計、管理諮詢及其他服務 會計師於事務所離職後，於該公司擔任要職 會計師查核技術問題 未能盡專業上應有之注意加強查核安隆公司藉SPE非常規安排各項交易及規避編製合併報表，且其查核技術亦未能有效提昇，俾查核複雜之交易 安隆案省思—沙氏法案 安隆事件透露出美國對於公司治理制度等方面已呈現若干問題 因此，美國國會於2002年7月通過「企業改革法案」(The Sarbanes-Oxley Act of 2002) ，以期防範類似案例再度發生 安隆案省思—沙氏法案規範之主軸 強化公司治理及透明度 財務報告製作的責任及透明度 會計師事務所及其審計人員的獨立性 行政機關的資源及職權 當年五大會計師事務所之首、為恩龍造