最新内部控制师岗位认证《组织架构的内部控制》.ppt

《组织架构的内部控制》 ——课程讲义 内部控制师岗位证书系列课程 主讲人：张玉 国际内部控制协会中国总部资深专家 财政部企业内部控制标准委员会咨询专家 中国职协内控师岗位培训项目资深专家 中国总会计师协会专家咨询委员会委员 讲师简介：张玉 中国大陆首位高级国际注册内部控制师、国际注册内部审计师。曾任审计署外交外事审计局局长助理、中国内部审计协会副秘书长、国际内部审计师协会（IIA）理事会理事及国际关系委员会委员。先后在报刊杂志上发表文章90 多篇，代表著作有《国际注册内部控制师通用知识与技能指南》、《企业内部控制规范性操作实务》、《美加两国查处舞弊技巧与案例》、《如何遵循SOX404条款—评估内部控制的效果》 。 现任国际内部控制协会中国总部资深专家、财政部企业内部控制标准委员会咨询专家、中国职协内控师岗位培训项目资深专家、中国总会计师协会专家咨询委员会委员。 中国职协.内部控制师岗位认证证书样本 本书为人社部中国职协内部控制师岗位认证培训教材。由国际内部控制协会ICI中国总部专家主持编写，ICI中方首席代表、中国总会计师协会专家咨询委员会委员张玉女士捉刀力作。这一著作直面企业内部控制难点和重点，为企业内部控制体系建设提供了各项业务控制流程的全套示例，内容上不但对企业内控操作实务完全按国家相关法律法规和部门规章进行了规范，同时吸收和借鉴国际内部控制相关标准和技术指南精髓，较好地解决了企业内部控制标准化实务的可操作性问题。 中国职协.内部控制师岗位认证培训教材 国际内部控制协会ICI中国总部 组织架构应用指引解读 控制环境设定了企业的基调，是企业风险管理及其他构成要素的基础。《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》（简称：组织架构指引）在企业内部控制体系建设中属于内部环境类应用指引，着力解决企业应如何进行组织架构设计和运行，其核心是完善公司治理结构、健全企业内部管理体制和运行机制，加强组织架构方面的风险管理与控制。 组织架构的内部控制 （一）建立和完善组织架构的意义 加强组织架构方面的风险管理与内部控制的重要意义在于： 第一，建立和完善组织架构可以促进企业建立现代企业制度。 第二，建立和完善组织架构可以有效防范和化解各种舞弊风险。 第三，建立和完善组织架构可以为强化企业内部控制建设提供重要支撑。 一、组织架构概述 （二）组织架构的基本内涵 组织架构分为治理机构和内部机构两个层面： 1.决策、执行和监督相互制衡 2.组织架构 关于组织架构的本质，可以从治理结构和内部机构两个层面理解。企业组织架构图如下： (1) 治理结构 治理结构即企业治理层面的组织架构。它是企业与外部主体发生各项经济关系的法人所必备的组织基础，它可以使企业成为在法律上具有独立责任的主体，从而使得企业能够在法律许可的范围内拥有特定权利、履行相应义务，以保障各利益相关方的基本权益。 (2) 内部机构 内部机构则是企业内部分别设置不同层次的管理人员及其由各专业人员组成的管理团队，针对各项业务职能行使决策、计划、执行、控制和监督评价的权利并承担相应的义务，从而为了业务顺利开展进而实现企业发展战略提供组织机构的支撑平台。 (3) 治理结构与内部机构的关系 一方面，两者相互协调，相互配合，互为补充，共同为实现企业内部控制目标服务。如果董事、监事、高级管理人员失职或舞弊，再完善的内部控制系统，再科学的内部机构设置，都将形同虚设，失去预期的效能；而科学的内部机构则为公司治理层的各项决策和计划的执行提供了操作平台。 另一方面，两者在实现内部控制目标方面的侧重点有所区别。治理结构主要服务于促进企业实现发展战略、保证经营合法合规；而内部机构主要服务于另外三类控制目标，即保证企业资产安全、保证财务报告及其相关信息真实完整、提高经营效率和效果。 （三）组织架构的主要风险 关于组织架构设计和运行的主要风险，可以从企业治理结构和内部机构两个角度进行如下分析： 从治理结构层面看，主要风险集中表现在治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。 从内部机构层面看，主要风险集中表现为内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮、运行效率低下。 二、组织架构的设计 （一）组织架构设计的目标 通过设计科学、合理的组织架构，可以实现以下目标： 1. 公司治理的规范框架。企业应当根据国家有关法律法规的规定，明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、 执行和监督相互分离，形成以下制衡关系。 ? 董事会对股东大会负责，行使经营决策权； ? 监事会对股东大会负责，行使监督权； ? 经理层对董事会负责，