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东莞某某电子有限公司企业经营风险初步诊断报告 　　　　　　　　 2011年12月 关务 税务 外汇 财务 法务 一、项目背景 二、报告摘要 三、企业经营风险诊断-财务篇 四、企业经营风险诊断-税务篇 五、企业经营风险诊断-关务篇 六、企业经营风险诊断-外汇篇 七、企业管理体系重新规划-运营方式 八、企业管理体系重新规划-账务核算 九、专案服务报价 目录 　　　　　　　　 近几年，三来一补企业改制、三资企业以及民营进出口企业在日常运作中，由于忽视税务、关务、外汇、法律风险预防的策划，或缺管理细节的专业指导和有效的前置风险监控意识，导致企业在营运过程中凸显严重的税务、关务、外汇、法律等风险，由此引发企业的经营危机并造成重大损失的案例不胜枚举；又因企业经营决策者疏于深度解读中国的投资政策并漠视构建系统有效的管理监控体制，致使企业在不断地经营运作中，随之内部日积月累衍生潜在的重大经营危机风险，但企业经营决策者却浑然不知的案例比比皆是。事实上，如果企业建立了系统有效的管理预防和监控机制，应当可以及时进行风险转移或风险规避，且大部分的风险都可以通过调整企业内部管理策略，依据中国的现行法律法规进行转移或规避，从而消弭企业的经营危机并避免重大损失。 一、项目背景 　　　　　　　　 本报告旨在从税法、海关、外汇等法规政策及企业内控要求规定，对东莞某某电子有限公司的关务、税务、外汇的风险进行诊断。 本报告的分析是根据《中国注册会计师执业准则》、《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国海关稽查条例》、《中华人民共和国企业所得税税法》、《中华人民共和国外汇管理方法》以及其他相关法规原则进行分析的。 本报告主要采取现场观察、资料查阅、沟通咨询等审计方法，由于受资料与时间限制，我们只对企业进行初步风险诊断，本方案仅用于报价，并不等同审定终稿。审定终稿须委托单位公司办理有效委托手续之日，有偿提供。 二、报告摘要（之一） 　　　　　　　　 1、财务风险 企业关务风险评定“中级”级别，主要表现企业对重大关务风险未采取预防措施，高层人员关务风险意识较差，各部门协调不通畅，单据设置与账务核算不规范等等。 2、税务风险 企业税务风险评定“中度”级别，主要表现企业对重大税务风险未采取预防措施，高层人员税务风险意识较差，各部门协调不通畅，税务账、仓库账、内部账完成脱节等等。 1、关务风险 企业关务风险评定“较为严重”级别，主要表现企业对重大关务风险未采取预防措施，高层人员关务风险意识较差，各部门协调不通畅，单据设置与账务核算不规范等等。 3、外汇风险 企业外汇风险评定“较为严重”级别，主要表现企业对重大外汇风险未采取预防措施，高层人员外汇风险意识较差，未有外汇预算方案，部分外汇还通过不合规方式进来等等。 二、报告摘要（之二） 　　　　　　　　 三、企业经营风险诊断-财务篇 　　　　　　　　 1、企业内部仓库账统计不及时 根据报关员反映，仓库未能每月提供存货出入库、盘点数据给报关部，而且对边角料、残次品未有准确数字统计。 2、企业内部仓库账单据不规范 企业仓库出入库单据、报关单、业务订单勾稽性较差。 造成影响： 财务内部数据是企业经营真实情况表现，如果该数据不及时而且不准确，那么控制企业经营风险就没有数字分析基础，更谈不上控制其他经营风险。 四、企业经营风险诊断-税务篇 　　　　　　　　 1、税务利润亏损较大，企业存在较大关联交易风险 依据：国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知 国税发〔2009〕2号。 问题点：1、海关合同备案单价不合理，造成企业税务利润亏损较大。 2、税务账进销存与实际仓库账完成脱节 企业仓库账的出入库单据未能与报关单发票很好勾稽起来，所以造成税务账与仓库账的进销存完成分开登记。 造成影响： 企业年度亏损，要出具《关联交易报告》，费用约5万元，而且会引起税局到企业现场稽查，会发现成本核算不准确，仓库期未实际盘点数据与账面不符合，预计造成十万以上税金罚款。 五、企业经营风险诊断-关务篇（之一） 　　　　　　　　 一、未设置账册 企业现在未能形成标准海关账册。（原材料账册、产成品账册、深加工结转账册、委外加工账册、边角料与残次品账册） 二、账面数据与实际库存数量未进行核对 经审核，企业未能编写海关合同平衡表，不能及时了解海关理论库存数据与实际库存数据的差异，如果出现保税料件短少行为，金额达到一定程度，属于走私行为，会追究企业相关人员刑事责任。