宁乡县国税局度研发费用加计扣除政策讲解凌宇燕摘要.pptVIP

* 政策依据不同 高新技术企业认定 《高新技术企业认定管理工作指引》 国科发火〔2008〕362号 《高新技术企业认定管理办法》 企业所得税加计扣除 《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》 国税发[2008]116号 * 高新企业研究开发活动的定义 为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。 * 研究开发项目范围差异 高新技术企业认定 产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围 加计扣除 企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动 * 研究开发费用范围差异—人员人工 高新技术企业认定 1、从事研究开发活动人员（也称研发人员） 企业科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动的，累计实际工作时间在183天以上的人员。包括：直接科技人员及科技辅助人员。 企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。 2、全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资 3、以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 加计扣除 1、在职直接从事研发活动人员 2、工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 * 研究开发费用范围差异—直接投入 高新技术企业认定 为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。 1、水和燃料（包括煤气和电）使用费等； 2、用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等； 3、用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费； 4、以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 加计扣除 从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 1、包括 2、包括 3、无 4、部分：专门用于研发活动的仪器、设备的租赁费。 * 研究开发费用范围差异—折旧费用与长期待摊费用 高新技术企业认定 1、为执行研究开发活动而购置的仪器和设备的折旧费用； 2、研究开发项目在用建筑物的折旧费用； 3、研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用 。 加计扣除 1、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费 。 2、无 3、无 * 研究开发费用范围差异—设计费用 高新技术企业认定 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用 加计扣除 新产品设计费、 新工艺规程制定费 研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费 * 研究开发费用范围差异—装备调试费 高新技术企业认定 工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。 加计扣除 专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 * 研究开发费用范围差异—无形资产摊销 高新技术企业认定 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销 加计扣除 专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用 * 研究开发费用范围差异—其他费用 高新技术企业认定 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外 加计扣除 研发成果的论证、评审、验收费用。 勘探开发技术的现场试验费。 * 研究开发费用范围差异—委托外部研究开发费用 高新技术企业 是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。 认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额