首次採用國際財務報導準則(ifrss1)簡介-鼎信聯合會計師事務所.pptVIP

鼎信聯合會計師事務所 首次採用國際財務報導準則 IFRSs#1 IFRSs #1 首次採用IFRSs 首次採用IFRSs範圍 初始IFRSs財務狀況表 追溯適用IFRSs之例外 追溯適用IFRSs之豁免 表達與揭露 目前主管機關相關規定 一.首次採用IFRSs範圍 除特定領域有限度豁免或追溯適用例外之規定，企業策應遵循首次採用IFRSs報導期間結束日(資產負債表日)所有有效之IFRSs 明確且無保留遵循IFRSs之首份年度財務報表 涵蓋部分期間內所列報之期中財務報告 二.初始IFRSs財務狀況表 企業在轉換至IFRSs日，編製並提出初始IFRSs財務狀況表，此係遵循IFRSs會計處理之起點 財務狀況表及首次採用IFRSs之財務報表所涵蓋之所有期間，均應採用相同會計政策 二.初始IFRSs財務狀況表(續) 企業不得適用早期有效不同版本IFRSs，尚未生效但允許提前適用，亦得提前適用 調整數於轉換日認列為保留盈餘或其他適當之權益項目 二.初始IFRSs財務狀況表(續) 認列IFRSs要求認列之資產及負債 不認列IFRSs禁止認列之資產及負債 資產.負債.權益組成部分之項目依IFRSs規定重分類 依IFRSs衡量所有已認列之資產及負債 三.追溯適用IFRSs之例外 1.金融資產及金融負債之除列 2.避險會計 3.非控制權益 4.金融資產之分類及衡量 三.追溯適用IFRSs之例外(續) 1.金融資產及金融負債之除列IAS#39 除列規定僅適用於2004年以後之交易 2.避險會計IAS#39 轉換日前發生之交易，不得追溯指定為避險 三.追溯適用IFRSs之例外(續) 3.非控制權益 首次採用者應於轉換日起推延適用IAS#27 a.將綜合損益分別歸屬予母公司及非控制權益 b.母公司對子公司權益改變而未導致喪失控制能力之會計處理(視為權益交易) c.對子公司喪失控制能力之會計處理 三.追溯適用IFRSs之例外(續) 4.金融資產之分類及衡量 應根據轉換日所存在之事實及情況，評估金融資產符合IFRSs#9條件 四.追溯適用IFRSs之豁免 1.企業合併 2.認定成本 3.員工福利 4.累積換算差異數 5.複合金融工具 6.子公司.關聯企業及合資之資產及負債 7.先前已認列金融工具之指定 8.股份基礎給付交易 四.追溯適用IFRSs之豁免(續) 9.保險合約 10.不動產.廠房及設備成本中包含之除役負債 11.租賃 12.金融資產或金融負債原始認列時公允價值之衡量 13.借款成本 14.服務特許權協議 15.投資子公司.聯合控制個體及關聯企業 16.客戶資產之轉入 17.以權益工具消滅之金融負債 四.追溯適用IFRSs之豁免(續) 1.企業合併 a.發生於轉換日前之企業合併，得選擇不追溯調整 　b.此項豁免亦適用過去取得之投資關聯企業及合資權益 四.追溯適用IFRSs之豁免(續) 2.認定成本 a.不動產.廠房及設備於轉換日選用 (1)轉換日之公允價值 (2)依原GAAP於轉換日或之前重估價 (依IFRS認列之成本或折舊後成本按物價調整後金額大致上可相比) b.投資性不動產.無形資產 四.追溯適用IFRSs之豁免(續) 3.員工福利(IAS#19) 企業選用緩衝區法將自福利計劃開始時制轉換日之累計精算損益區分已認列及未認列 惟首次採用時，企業於轉換日得選擇認列全部累計退休金損益 　若經採用，所有退休金計畫一體適用 四.追溯適用IFRSs之豁免(續) 4.累積換算差異數(IAS#21) 首次採用者，得針對國外營運機構於轉換日之累積換算差異數認定為零 後續處分損益包含日後產生之換算差異數 四.追溯適用IFRSs之豁免(續) 5.複合金融工具(IAS#32) 首次採用者，金融工具之負債組成部份在轉換日已不在流通在外，無須區分權益中估算之累計應計利息 四.追溯適用IFRSs之豁免(續) 6.投資子公司.關聯企業及合資之資產及負債 a.子公司晚於母公司成為首次採用 (1)子公司依據IFRSs#01衡量金額 (2)母公司轉換日納入合併財報之帳面價值 　 四.追溯適用IFRSs之豁免(續) 6.投資子公司.關聯企業及合資之資產及負債 b.母公司晚於子公司成為首次採用 (1)母公司之合併財務報表中，子公司之衡量，直接採用子公司財務報表之帳面金額 (2)母公司轉換日納入合併財報之帳面價值 四.追溯適用IFRSs之豁免(續) 7.先前已認列金融工具之指定(IAS#39) 首次採用者，得於轉換日重新指定透過損益按公允價值衡量之金融資產或金融負債 　首次採用者，得於轉換日重新指定為透過其他綜合損益按公允