税检应对(十月份教材)要点.ppt

（三）所称“符合条件”是指同时满足以下条件： 　　1.具有独立法人资格，注册资金不低于100万元，且能够单独提供用能状况诊断、节能项目设计、融资、改造（包括施工、设备安装、调试、验收等）、运行管理、人员培训等服务的专业化节能服务公司； 　　2.节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术应符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）规定的技术要求； 　　3.节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容，符合《合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）等规定； 　　 4.节能服务公司实施合同能源管理的项目符合《财政部 国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税[2009]166号）“4、节能减排技术改造”类中第一项至第八项规定的项目和条件； 　　5.节能服务公司投资额不低于实施合同能源管理项目投资总额的70%； 　　6.节能服务公司拥有匹配的专职技术人员和合同能源管理人才，具有保障项目顺利实施和稳定运行的能力。 第二讲 个人所得税争议焦点问题精解 2－1、民营企业保留利润不分配是否要征收个人所得税？股东向单位借款长期不还是否并入股息红利所得征收个人所得税？ 学员提问： 我公司是民营的有限责任公司，于2004年由2名股东出资设立。经过几年的努力，截止到2008年末，累计未分配利润已达到1700多万元。2009年7月份，当地地税局来检查，认为我公司未分配的利润应当按照股东持股比例计算个人所得，征收个人所得税，请问，这样处理对么？ 《国家税务总局关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发[2001]57号）： 对私营有限责任公司，其企业所得税后利润按《公司法》的规定弥补亏损、提取公积金和法定公益金后的剩余利润，或者按《私营企业暂行条例》的规定提取生产发展基金后的剩余利润，不分配、不投资、挂账达１年的，从挂账的第２年起，将剩余利润依照投资者（股东）的出资比例计算分配个人投资者（股东）的所得，按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。 《财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知 》（财税［2003］158号）： 　　三、国税发［2001］57号中关于对私营有限责任公司的企业所得税后剩余利润，不分配、不投资、挂帐达1年的，从挂帐的第2年起，依照投资者（股东）出资比例计算分配征收个人所得税的规定，同时停止执行。 二、纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 2－2、企业为个人购置财产如何征收个人所得税？ 问：在税收检查中，经常可以发现私营企业用单位的资金为企业投资者个人、投资者家庭成员或本单位职工购买房屋、汽车及其他财产，请问应当如何征收个人所得税？ 根据财税[2003]158号及财税[2008]83号的规定： （一）个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 （二）公司制企业以企业资金为个人股东及家庭成员及其相关人员支付与企业生成经营无关的消费性支出，及购买汽车、住房等财产性支出，如产权办在个人名下，且超过一年未归还的，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。 （三）个人独资企业、合伙企业、公司制企业用企业资金为公司员工购买财产，产权办在个人名下，且超过一年资金未归还的，按照“工资薪金所得”征收个人所得税。 2－3、怎样降低股东分红的个人所得税？—— 股东取得公司债权、债务形式的股份分红如何计征个人所得税？ 例2－3、某企业有应付账款300万元，账龄超过3年，如果直接转为营业外收入则需要缴纳所得税75万元。另外还有应收款项400万元，账龄超过3年难于收回。2009年，企业准备给股东分红，甲股东按照持股比例可以分得股利200万元。经过协商公司把上述应收、应付交给甲股东清理，另外支付现金股利100万元。 国税发［1999］195号：企业的应付未付款