税务筹划第一章税务筹划概述要点.pptVIP

税务筹划方法 外贸出口企业利用美国关税税法空白地方，一批订单分两次入关，第一批入关左手手套，第二批入关右手手套，这样就按照进口纺织残次品缴纳少量的关税。 某房地产开发商拟开发一写字楼，九洲建筑公司中标负责项目的施工，总价为800万，两年后工程如期竣工，通过验收。由于项目在设计阶段理念超前，不符合消费者心理预期，同时受国家宏观调控政策影响整个项目销售停滞，资金回笼缓慢。按照合同付款进度尚欠300万。 迫不得已，拿出市场价值300万的住宅抵债，由于九洲建筑公司是施工类型企业。将来决定卖掉住宅以收回施工款，该建筑公司应如何筹划降低自身税负？ 间接收益筹划原理 税务筹划方案 九洲公司改变收账方式，与房地产公司达成协议，九洲公司帮其联系楼房买主，然后由开发商用售房款来偿还九洲公司的欠款。 在该案例中，减少了流转次数，开发商的纳税绝对额没有减少，但房子的销售额负担的营业税减少，间接减少了九洲公司的税收负担。 会计，一门分类的科学！ 会计科目处理就是：把衣服、袜子、裤子放置到各自的抽屉里。工作做得再细一点儿就是，把衣服分为春、夏、秋、冬四季单独摆放。 高手就是：把袜子放到西服兜里，自己能找到，别人找不到。 税务局最不喜欢没有衣柜（账目核算混乱）的家庭，特别不喜欢自己的衣服连自己都找不着的人。那些把家里衣服放到衣柜里的，还摆放整齐的，所谓业务很强的人（会计），不是每个老板对你都是感兴趣的，但是税务局喜欢这样的人。 税务管理=会计准则？ 当税务局把你家包围时，你的衣服不论放在哪个柜子里，都会被翻出来。因为它们要春夏秋冬全部查。 除非你把内衣放到厕所里，税务局不愿意进去。把衣服放在柜里，那是你自己看着舒服，拿着方便，如果你记录得很详细，税务局去了拿着也方便。 第三节1、税基筹划原理 定义：纳税人通过缩小税基来减轻税收负担，甚至免除纳税义务的原理。 税基筹划原理 税基递延实现 税基均衡实现 税基即期实现 税基递延实现原理 税基递延实现：税基总量不变，税基合法递延实现，可以取得以下好处： A、取得货币时间价值； B、在通货膨胀下降低实际应纳税额； C、在累进税率情况下，防止税率递增。 案例：存货的计算 企业在销售产品的成本核算时，可选择先进先出法、后进先出法和加权平均法计算。在价格稳定的情况下，三种方法没有差异，但在价格不稳定的情况下，存货进价的不同计算方式对企业成本和利润主会产生不同的影响。 假定某企业期初存货及本期进货情况如下： 税基递延实现原理 假定某企业期初存货及本期进货情况如下： 项　　目　　 数量（件） 单位成本　 总成本期初存货　 　 1,000　 　3·00　　　3,000 3,000　 3·30 9,900 期初存货合计 4,000 　　　　　 12,900 本期进货 ：  第一次进货 10,000　 　3·30 　　33,000 第二次进货 5,000 　 3·60 18,000 进货合计　 15,000 　　 　　　 51,000 可供销售商品 19,000 　　　 　　 63,900　　 固定资产折旧计算筹划方法 （1）折旧年限确定的税务筹划。 ??? 税法规定按财务制度的规定执行。企业财务制度虽然对固定资产折旧年限作出了分类规定，但仍有一定的弹性。折旧年限是一个预计的经验值，容纳了很多人为的成分，为税务筹划提供了可能性。 ??? 缩短折旧年限使前期会计利润发生后移。由于资金存在时间价值，因前期增加折旧额，税款推迟到后期缴纳。在税率稳定的情况下，所得税的递延缴纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。 （2）折旧方法选择的税务筹划。 不同的折旧方法表现为在固定资产的使用年限内，计入各会计期或纳税期的折旧额会有差异，进而影响到各期营业成本和利润，这一差异为税务筹划提供了可能。 税法赋予企业固定资产折旧方法的选择权，但选择加速折旧法须经批准，并且选择之后不能任意变更。 固定资产折旧计算筹划方法 利用税基均衡实现的筹划案例 某科技公司拟将水变石油的专利技术转让给某海洋石油企业，签订协议共收取800万，税法规定，一个纳税年度内居民企业的技术转让所得不超过500万的部分，免征企业所得税，超过500万的部分减半征收企业所得税，该科技公司应采取何种转让方式？ 税基即期实现原理 企业所得税法规定：我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 处于减免税期的企业，在整个纳税期税基总额一致情况下，