四全面预算管理x要点.ppt

战略需要回答的问题 企业的愿景和核心竞争能力是什么 年度最为基本的经营目标及其基本策略 需要配置的财务资源 财政部规定 ①下达目标.董事会在企业战略和财务预测的基础上， 于每年九月底以前提出下一年度企业预算目 标，包括销售目标、成本费用目标、利润目 标和现金流量目标，并确定预算编制的政策。 ②编制上报。各单位根据上述要求，结合自身特点提出 本单位详细预算方案，于10月底前报公司财务部。 ③审查平衡。财务部进行汇总、分析和常规性审查，并 在11月底提出修正方案 ④审议批准。12月底以前董事会审议批准企业年 度 总预算。 ⑤下达执行。财务部将年度总预算，在次年1月底以 前，分解 为一系列的指标，正式逐级下达各 预算执行单位。 2、预算编制的“归口分级”管理 谁干事、谁花钱、谁编制预算 谁管事、管什么事、编什么预算 坚决反对： 财务部门同时领导预算、编制预算、管预算 美国某公司是一家生产经营多种卫生用品的大型企业，它按照产品事业部的形式构建分部，分部下设生产与市场两个部门，实行产销分开。 组织结构如下： 总 部 分 部 生 产 部 门 销 售 部 门 工 厂 地区销售办事处 董 事 会 报告 总 部 地区销售经理 分 部 工 厂 ①初步销售预测 ②销售预算草案 ⑨生产预算报告 ⑤销售预算修订报告 ⑩销售、生产预算 ③销售预测 ④销售预测修改 （11）销售月报表 （12）成本月报表 ⑦预算成本报告 ⑥生产计划 ⑨生产预算修改 ⑧生产预算修改 ××预算编制的审批流程及主要职责 下达年度经营目标值 专门及汇总预算编制 预算审批、下达 预算滚动调整 总裁办公扩大会召开预算启动会议 总裁、副总裁协调确定年度经营目标值 下达 年度经营目标值 各部门预算目标值比较分析 各部门总经理阐述预测依据 总会计师、财务总监对比经营目标值及部门预测报告 部门总经理编专门预算，主管副总裁审批 财务部审核，汇总编制总预算、财务部审批 总会计师、财务总监审批 总裁办公扩大会 审批 董事会审批 下达预算 各部门提出预算调整申请 财务部总经理编制滚动预算，总会计师、财务总监审批 总裁办公会审批滚动预算 年度累计预算调整超过20％交董事会审批 信息技术部审核各部门电脑需求预算的相关电脑配置要求，物资管理部审核汇总固定资产预算、材料需求和采购预算，人力资源部汇总编制工资奖金、招聘和退休费用等预算， 主管副总裁审批 下达滚动预算 3、预算编制的方法 ①固定预算： ② 弹性预算 ③ 零基预算 ④滚动预算 ⑤概率预算 4、统一预算表格、规范预算口径、下发预算模板 内容： （1）采购预算（按商品，显示应付现金） （2）商品销售预算表（按商品） （3）分季销售收入预算表（按责任单位，显示现金收入） （4）经营费用预算表（按项目、责任单位） （5）管理费用预算表（按项目、责任单位） （6）现金收支预算表（按项目、责任单位） （7）固定资产购置预算表（按名称、项目） （8）投资收益预算表（按投资方式、单位，区分成本法 与权益法） （9）利润预算（按商品、责任单位） 预算表格的系统化、具体化 1、从预算指标性质上：资本性支出预算、经营预算、现金流量预算、 资产负债预算； 2、从预算时间上：中长期预算、年度预算、季度预算和月度预算 3、从预算指标层次上：主表、附表、分解预算表和部门预算表 　 　 　 　 　 　 　 　 　 小计 　 　 　 　 　 　 　 　 　 四季度 　 　 　 　 　 　 　 　 　 三季度 　 　 　 　 　 　 　 　 　 二季度 　 　 　 　 　 　 　 　 　 一季度 B 　 　 　 　 　 　 　 　 　 小计 　 　 　 　 　 　 　 　 　 四季度 　 　 　 　 　 　 　 　 　 三季度 　 　 　 　 　 　 　 　 　 二季度 　 　 　 　 　 　 　 　 　 一季度 A 合 计 四 季 度 三 季 度 二 季 度 一 季 度 ③=①×② ② ① 预算责任人 预计现金流入额 销售收入 预计单价 销售数量 期间 品种 ××公司营销部