预算控制P摘要.pptVIP

預算之基本概念 預算的功能與目的 预算编制的基本原则 预算的重要性 预算种类 预算在形式上是一整套预计的财务报表和其他附表。按照不同的内容可以将预算分为销售预算.生产预算.直接材料预算.直接人工预算.制造费用月算.生产成本和销售及管理预算 销售预算 销售预算一般是企业生产经营全面预算的编制起点，生产、材料采购、存货费用等方面的预算，都要以销售预算为基础。销售预算把费用与销售目标的实现联系起来。销售预算是一个财务计销售预算划，它包括完成销售计划的每一个目标所需要的费用，以保证公司销售利润的实现。销售预算是在销售预测完成之后才进行的，销售目标被分解为多个层次的子目标，一旦这些子目标确定后，其相应的销售费用也被确定下来。 　　销售预算以销售预测为基础，预测的主要依据是各种产品历史销售量的分析，结合市场预测中各种产品发展前景等资料，先按产品、地区、顾客和其他项目分别加以编制，然后加以归并汇总。根据销售预测确定未来期间预计的销售量的和销售单价后，求出预计的收入: 　　预计销售收入 预计销售量×预计销售单价 直接材料预算 直接材料预算 　　直接材料的预算是一项采购预算，预计采购量取决于生产材料的耗用量和原材料存货的需要量。 　　计算公式： 　　直接材料预计采购量＝预计生产量×单位产品材料用量＋预期期末直接材料存货－预期期初直接材料存货＝预计生产需用量＋预期期末直接材料存货－预期期初直接材料存货 　　直接材料预计采购金额＝预计材料采购量×预计材料单价 　　为便于编制现金预算，在直接材料预算中，预计材料单价是指该材料的平均价格，通常可从采购部门获得。通常还包括材料方面预期的现金支出的计算，包括上期采购的材料将于本期支付的现金和本期采购的材料中应由本期支付的现金。 直接人工预算 直接人工预算 　　直接人工预算列示根据预计生产量进行生产所需的直接人工小时以及相应的成本。　　直接人工成本通常从生产管理部门和工程技术部门获得，根据生产预算确定的每单位产出所需直接人工以及生产量，就可编制直接人工预算。 　　计算公式： 　　预计直接人工总成本＝预计生产量×单位产品直接人工小时×单位工时工资率 制造费用预算 　　制造费用是在直接材料和直接人工以外为生产产品而发生的间接费用。　　制造费用项目不存在易于辨认的投入产出关系，其预算需要根据生产水平、管理当局的意愿、长期生产能力、公司政策和国家的税收政策等外部因素进行编制。 　　考虑到制造费用的复杂性，为简化预算的编制，通常按成本性态将制造费用分为变动性制造费用　　通常包括动力、维修费、直接材料、间接材料、间接制造人工等，计算变动性制造费用的关键在于确认哪些可变的具体项目，并选择成本分配的基础。和固定性制造费用　　通常包括厂房和机器设备的折旧、租金、财产税及一些车间的管理费用，他们支撑企业总体的生产经营能力，一旦形成，短期内不会改变。两大类，并采用不同的预算编制方法。 　　计算公式： 　　预计制造费用＝预计变动性制造费用＋预计固定性制造费用＝预计业务量×预计变动性制造费用分配率＋预计固定性制造费用 　　制造费用的编制通常还包括费用方面预计的现金支出的计算，以便为编制现金预算提供必要的资料。 生产成本预算 生产成本预算是以生产预算，直接材料预算，直接人工预算和制造费用预算为基础编制的。他的贬值比较简单。是编制预算利润表和预算资产负债表的基础 销售及管理费用预算 销售及管理费用预算是指对企业预算期内日常销售和经营活动所发生的各项费用的预算。他的编制方法有两种；一种方法是制造费用的分类像是，根据成本形态将其分为变动部分和固定部分两种。另一种方法是分别编制销售预算和管理预算。 投资预算 投资预算是对企业的固定资产的购置扩建、改造、更新等，在可行性研究的基础上编制的预算。它具体反映在何时进行投资、投资多少、资金从何处取得、何时可获得收益、每年的现金流量为多少、需要多少时间回收全部投资等。由于投资的资金来源往往是何企业的限定因素之一，而对厂房和设备等固定资产的投资又往往需要很时间才能回收，因此，投资预算应当力求和企业的战略以及长期计划紧密系在一起。 财务预算 财务预算是指企业在计划期内反映有预计现金收支、经营成果和财务状况的预算。它主要包括“现金预算”、“预算收益表”和“预计资产负债表”。必须指出的是，前述的固定费用随销售量的变化关系各种经营预算投资预算中的资料，都可以折算成金额反映在财务预算内。这样，财务预就成为各项经营业务和投资的整体计划，故亦称“总预算”。 　1.现金预算主要反映计划期间预计的现金收支的详细情况。在完成了步的现金预算后，就可以知道企业在计划期间需要多少资金，财务主管人就可以预先安排和筹措，以满足资金的需求。为了有计划地安排和筹措资金现金预算的编制期应越短越好。西方国家有不少企