发票涉税处理技巧及节税策略资料.ppt

广州国税今年查处非法发票7792份涉及金额2.83亿元 河北“1.29”税案：10多家药企骗税6.46亿元? 税务总局曝交4起税收违反法犯罪活动 3、准确界定混合销售业务，正确索取相应发票的节税策略 某工业企业购入一大型机器设备，该设备需要安装，设备价款9360万元，另外支付安装费2340万元。 问题一：选择什么样的商家购买该设备？ 问题二：对方应该提供什么票据并据以入账？ 4、采购环节的节税策略-取得何种发票，选择何类供应商 某增值税一般纳税人位于市区，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%。2010年5月计划外购一批货物。假设该批货物当月全部销售，不含增值税售价为80万元。在购进时有下列三种方案： 方案一：从增值税一般纳税人处购入，该货物的不含税价为60万元，增值税款为10.2万元，为购进该批货物企业实际支付70.2万元 方案二：从小规模纳税人处购入，由税务机关按3%的征收率代开增值税专用发票，不含税价格为58.5万元，增值税款为1.755万元，为购进该批货物企业实际支付60.255万元。 方案三：从小规模纳税人处购入，取得普通发票，价格为58.4万。 此时该企业应该选择哪个方案？ “标准成交价”、“拟定成交价”都是含增值税价格。 ? 拟定成交价-拟定成交价/（1+征收率或零）×征收率或零×（1＋城建税率＋教育附加费率）＝ 标准成交价-标准成交价/（1＋增值税率）×增值税率×（1＋城建税率＋教育附加费率） 1-1/1.17*0.17*1.11=0.8372 应用 某工业企业为增值税一般税人，其城市维护建设税税率为7%，教育费附加为5%。现在该企业需要采购原料，同样质量的原料如果从一般纳税人处采购，其含增值税的标准成交价格为1元/kg（即不含增值税的标准成交价为0.85470元/kg ）。请问从小规模纳税人处采购时，其成交价格多少适宜？ 一般纳税人 （专用发票） 小规模纳税人 （专用发票） 普通发票 采购原料税率17% 1 0.8655 0.8372 采购原料税率13% 1 城建税税率7%、教育费附加5% 5、合同中规定发票条款即是防范风险也是一种节税策略 明确按规定提供发票的义务 明确供应商（承包商）提供发票的时间 明确供应商（承包商）提供发票的类型 明确不符合规定发票所导致的赔偿责任 具体做法： ①供货方必须保证提供给采购方的发票的票面数据与供货方缴销税务机关和供货方所留存的发票存根联填列数据相符；因供货方提供的发票不符合税务部门的要求，导致采购方从供货方取得的增值税专用发票不能报验抵扣进项税金，或虽可通过报验但报验后被税务机关以“比对不符”或“失控发票”等事由追缴税款，而给采购方造成的经济损失，由供货方负责赔偿。 ②在采购方从供货方取得的专用发票抵扣联、货物运输发票等进项税抵扣凭证经税务机关交叉稽核比对无误获得抵扣以前，采购方有权暂不支付相当于前述抵扣税款的那部分款项。 ③供货方开具的票据在送达采购方以前如发生丢失、灭失或被盗，供货方应负责 按税法规定向采购方提供有关丢失发票的存根联复印件，应负责提供供货方所在地主管税务机关开具的“增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单”并确保采购方顺利获得抵扣，否则，由此造成的经济损失由供货方负责。 6、合理开具发票可以化解买一赠一的税务风险 买一赠一的增值税规定： 《增值税实施细则》第四条：视同销售的规定。 江西省国税局的规定：要视同销售 那么企业所得税呢？ 国税函[2008]875号 如何化解？ 做好账务处理 四川省的规定 7、企业销售返利中开票策略（红字发票的开具） 支付返利方税收负担分析： 1、增值税：凭票 2、企业所得税：票据和业务对应，真实、合法（河北有特殊规定） 3、发票管理要求：与实际经营情况不一致的发票 收取返利方政策解读 增值税：进项税额转出 企业所得税：减少购入成本 正确的处理方法： 《国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》 （国税函[2006]1279号） 8、处理过期商品的节税策略 乙企业是家服装加工企业。2006年底，因保管不善，造成一批市场价值50万元的成衣未出售前出现大面积霉点，根本售不出去，只得报废。用于生产该批成衣的原料成本为20万元（进项税额34000元），其他成本5万元，总成本25万元。 如何税务处理？ 若本例中乙企业因保管疏忽成衣出现霉点，但经及时清理后只是存在瑕疵，降价为15万元销售。这又如何进行税务和会计处理呢？ 增值税呢？ 企业所得税：关于资产损失税前扣除管理办法 政策依据：《国家税务总局关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》（国税函〔2002〕1103号 ） * * 分析： 1、