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全国所得税视频培训部分讲课笔记 第四讲?新的企业所得税申报表培训 《新的企业所得税申报表培训》（上）所得税司综合处处长??杨峰（一）企业所得税纳税申报表概述一、修订企业所得税纳税申报表的必要性１、建立规范全面的申报制度，是企业所得税征收管理的根本基础原申报表的总体结构和许多具体项目已经不能全面体现和贯彻企业所得税法规和有关管理规定，主要体现在以下几方面：①原申报表主表设计项目较多，增加申报难度。②原申报表不适应一些特殊行业的实际情况。原表主要考虑工商业，对金融等服务行业考虑不足。③原申报表与现行税收政策有一定差异。2、企业所得税法与财务制度的进一步分离，要求完善企业所得税纳税申报表。２００１年发布的《企业会计制度》，２００３年发布的《金融企业会计制度》，２００４年发布的《小企业会计制度》及２００５年发布的《民间非赢利组织会计制度》，一方面与行业财务制度相比，具体会计准则更多地注重企业的自主权，企业有权按准则规定的一些会计政策根据自身情况作出不同的选择，具体会计准则的规定一般较为原则，实质重于形式、有选择性，另一方面，随着会计制度的不断完善，企业会计核算更为细化，也更符合不同行业、不同性质企业的核算要求。3、适应税收政策的变化，要求修订申报表。4、规范完善申报表，是强化所得税征收管理，提高所得税管理质量和效率的要求。二、企业所得税申报表的组成及主要内容1、修订的指导思想：系统周密、科学分类、繁简适宜2、修订的原则：分类申报、简化预缴、强化汇算尽量简化主表，附表作为备查项相对复杂，由附表生成主表。3、组成：1主20附《企业所得税年度纳税申报表》及其附表《企业所得税核定征收申报表》《企业所得税预缴申报表》4、主要内容①简化了主表②增加了附表：《纳税调整增加项目明细表》、《纳税调整减少项目明细表》、《免税所得及减免抵税明细表》（二）《企业所得税年度纳税申报表》（主表）一、基本结构及主要逻辑关系二、主表项目（三）收入类附表一、销售（营业）收入及其他收入明细表1、建造合同：2、包装物出租收入：企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认收入，依法征收所得税。3、资产、委托加工产品视同销售的收入4、处置非货币性资产视同销售的收入国税发〔2000〕118号、国税发〔2000〕119号2003年国家税务总局局长令6号、国税发〔2003〕45号5、处置固定资产净收益：财税〔1997〕77号，国有产权转让净收益6、债务重组收益二、金融企业收入明细表1、国家财政性补贴和其他补贴收入的处理2、已核销呆帐、坏帐收回的处理3、保险无赔款优待的处理4、国债利息的处理5、金融机构国债手续费的处理??国税函[2000]906号6、代扣代缴利息税手续费收入的处理??国税发[2001]31号三、事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表社会团体（1998国务院250号令）民办非企业单位（1998国务院251号令）政策依据：国税发[1999]65号（四）成本费用类附表一、成本费用明细表1、纳税人必须严格区分销售成本与期间费用的界限，不得混淆或重复计算申报。二、金融企业成本费用明细表三、事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表（五）投资所得（损失）明细表（附：杨处长讲得太快，来不及打字。后来笔记本也没电了，很多内容都没有写上，望海涵！） （六）纳税调整增加项目一、填报基本要求1、利息支出：把握四点2、业务招待费：管理费用或销售（营业）费用中列支的与其经营业务直接相关的，业务招待费不得采用预提方法。以主表第一行为基数计算，没有主营业务收入的按2%。3、本期转回以前年度确认的时间性差异4、销售佣金：会计上发生的佣金据实列支??提取标准是不超过服务金额的5%注意区分：佣金、回扣、工资、个人劳务报酬5、财产损失6、本期增提的各项准备金允许扣除坏帐准备、呆帐准备、商品削价准备，按真实发生据实扣除7、罚款支出8、与收入无关的支出9、本期与收收入的预计计税利润10、其他纳税调整项目（10类）（七）纳税调整减少项目一、其他纳税调减项目：1、税收上按年限摊销开办费、固定资产改良支出2、固定资产加速折旧、无形资产提前摊销等3、关联交易转让定价、以前已调增本期应调减4、非现金资产重组损失5、本期应调减的预计负债6、对非关联非赢利机构新产品、技术的资助二、注意事项：1、关于工效企业用工资结余发放工资的：以前年度未作纳税调增的，本年不得调减2、关于坏帐准备和呆帐准备（八）税前弥补亏损一、亏损或赢利额的填报1、税务机关查增的应纳税所得额不得弥补亏损。纳税人自查或纳税评估出来的，可以弥补。2、纳税人当年亏损的，应将查增