国际技术贸易6资料.ppt

在英属维尔京注册的公司中约有1万多家与中国有关,有的实际上就是民营企业，通过在此注册摇身变为外资公司，得以享受国家对外资企业的税收优惠； 一些著名企业通过在此注册达到海外上市目的； 一些台湾企业为摆脱当局阻挠，先把资金转移到在英属维尔京注册的离岸公司，再绕道流入祖国大陆。 据估计，每年大约有5000亿到1.5万亿美元的资金通过洗钱改头换面。 国际双重征税案例 2010年史蒂文森先生的国内外所得共计40万美元，其中在居住国A国所得30万美元，在收入来源国B国的所得为10万美元。 　　收入来源国实行30%的比例税率。居住国实行20%-50%的累进税率，对30万所得的适用税率为35%，对40万美元的适用税率为40％。试问： 　　1、什么是累进税率？什么是比例税率？ 　　2、如果A国与B国都要对史蒂文森先生征税，以上是否属于重复征税？　　 3、如果居住国不采取任何避免国际重复征税的措施，史蒂文森先生国内外纳税总额是多少？ 4、如果居住国采取全额免税法避免国际重复征税，史蒂文森先生国内外纳税的总税负是多少？ 　　5、如果居住国采用累进免税法避免国际重复征税，史蒂文森先生的国内外纳税的总税负又是多少？ 案例解析： 1、累进税率是指：随着征税对象数额增大而提高的税率，累进税率先把征税对象的数额划分等级，再规定不同等级的税率。征税对象数额越大的等级，税率越高。比例税率是指：对某一征税对象，不论数额大小，只规定一个固定的税率征税。实行比例税率，税额随着征税对象数量按照比例增加。 2、居住国A国与收入来源国B国都可能对同一跨国纳税人史蒂文森先生，就其2010年在收入来源国B国的所得为10万美元同时征税。如果A国与B国都要对史蒂文森先生征税，属于国际双重征税。 3、10万美元×30%+40万美元×40%=3万美元+16万美元=19万美元 4、30万美元×35%+10万美元×30%=10.5万美元+3万美元=13.5万美元 5、30万美元×40%+10万美元×30%=12万美元+3万美元=15万美元 中介机构比较充分地调研了市场数据，包括技术未来5～10年间每年的平均销售收入（5000万），同时又参考了专家意见，认为该技术在可预见的两年时间内能够维持先进性和市场垄断地位，然后确定了最高价格。初步评估后，认为可以按销售收入的2% 提成，买方愿意承受的最高价格应是100 万元。这样，价格区间为23～100 万元。买卖双方最终以65万元成交。 国际税收的内涵和特点 国际重复征税及其免除 国际避税、逃税与防范 国际税收 国际技术贸易的税费 技术贸易所得税 外商投资企业和外国企业所得税的征税对象 外商投资企业和外国企业所得税的征税对象是指中华人民共和国境内的外商投资企业和外国企业生产、经营所得和其他所得。 外商投资企业的总机构设在中国境内的，其所得包括来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得。 外国企业，其所得是指来源于中国境内的所得。 国际税收的内涵和特点? 一、国际税收的含义 国际税收是指两个或两个以上的国家，在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。 二、税收管辖权与国际税收 税收管辖权是指一个国家行使的征税权利。 税收管辖的范围，从地域而言，包括国家的国境（关境）以内的全部地区；从人员而言，包括本国公民和外籍居民。因此，目前世界上确定税收管辖权由两个原则，即属地主义和属人主义。 按照属人主义原则确定的税收管辖权称为居民管辖权； 按照属地主义原则确定的税收管辖权称为从源管辖权。 居民管辖权：它以纳税人是否属于本国居民或公民为标准确定征税或不征税。只要是本国居民，不论其所得是来自本国境内还是来自境外，都要征税。 从源管辖权：它是以纳税人的收入来源地或者经营活动地为标准确定征税。 国际双重征税（International Double Taxation）是指两个或两个以上的独立国家向同一课税主体（跨国纳税人）对同一课税对象（同一笔跨国所得）进行重复征税，或指同一跨国纳税人对同一笔跨国所得向两个或两个以上的国家同时纳税。 对同一纳税人的同一跨国所得，若该纳税人的国籍国与所得来源国实行相同的税收管辖权，如居民管辖权或者从源管辖权，则不会产生双重征税。 三 国际重复征税及其免除? 避免双重征税是指国际双重征税的消