财务报告分析第一章精要.pptVIP

什么是财务报告？ 企业的财务状况、经营成果、现金流等系统化揭示和披露； 特定时间区间； 满足使用者需要； 反应过去经营状况。 上市公司业主或股东 上市公司业主或股东是上市公司的入资者或购买上市公司股票的人； 一般关心三个方面： 对上市公司的获利能力以及投资风险方面感兴趣 ； 对公司的股票的市场价值； 公司的现金(货币资金)流入和流出方面的信息。 大股东小股东侧重点不同： 大股东关心上市公司资产的基本结构和质量、上市公司资本结构、上市公司长期获取质量较高利润的前景等等; 小股东则更关心上市公司近期业绩、股利分配政策以及短期现金流转状况等 。 企业的贷款提供者 上市公司的贷款提供者可以分为短期贷款者和长期贷款者 ； 短期贷款者一般关心上市公司支付短期债务的能力,对上市公司的获利能力并不十分关心。； 长期贷款者则关心其利息和本金是否能按期清偿，关心长期获利能力及现金流动性 。 商品和劳务供应商 向上市公司提供商品或劳务后即成为上市公司的债权人 ,同贷款提供者相似； 对上市公司的短期偿债能力感兴趣 ； 如果合作持久，则对长期偿债能力感兴趣。 上市公司的管理人员 管理人员受上市公司业主或股东的委托,对上市公司业主或股东投入上市公司的资本的保值和增值负有责任。； 对上市公司财务状况的各个方面均感兴趣 ； 较高层次关心较为全面的财务状况； 低层更关心上市公司工资有关的信息 。 顾客 上市公司可能成为某个顾客的重要的商品或劳务供应商 ; 顾客关心的是上市公司连续提供商品或劳务的能力; 顾客关心上市公司的长期发展前景及有助于对此作出估计的获利能力指标与财务杠杆指标 上市公司雇员 上市公司的雇员通常与上市公司存在长久、持续的关系; 关心工作岗位的稳定性、工作环境的安全性以及获取报酬的前景 ; 对上市公司的获利能力和偿债能力感兴趣 政府管理部门 全民所有制上市公司的所有者即为有关政府管理部门 ; 如工商管理部门、税务管理部门等均对上市公司的财务状况感兴趣 ； 政府管理部门可能对上市公司的获利能力、偿债能力与持续经营能力感兴趣 公众 公众对特定上市公司的关心也是多方面的。 竞争对手 竞争对手希望获取关于上市公司财务状况的会计信息及其他信息,借以判断上市公司间的相对效率。 结论 1.财务信息使用者所要求的信息大部分都是面向未来的; 2.不同的信息使用者各有其不同的目的,因此,即使对待同一对象,他们所要求得到的信息也是不同的; 3.不同的信息使用者所需的信息的深度和广度不同; 4.上市公司财务报表中并不包括使用者需要的所有信息。 （一）基本财务报表1.资产负债表 资产负债表是基本财务报表之一,它是以“资产=负债+所有者权益”为平衡关系,反映上市公司在某一特定日期财务状况的报表； 资产是上市公司因过去的交易或事项而获得或控制的能以货币计量的经济资源,包括财产、债权和其他权利； 资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产 ； 负债是指上市公司由于过去的交易或事项而引起,在现在承担的将在未来向其他经济组织或个人交付资产或提供劳务的责任 ； 负债按偿还期的长短,分为流动负债和长期负债 。 所有者权益是指上市公司的投资者对上市公司净资产的所有权,包括上市公司投资者对上市公司的投入资本以及形成的资本公积、盈余公积和未分配利润等 2.利润表 利润表是反映上市公司某一会计期间财务成果的报表； 它可以提供上市公司在月度、季度或年度内净利润或亏损的形成情况； 利润表各项目间的关系可用“收入-费用=利润”来概括； 收入是上市公司通过销售商品或提供劳务等经营活动而实现的营业收入。包括主营业务收入和其他业务收入； 费用是指上市公司在生产经营过程中发生的各种耗费。应该指出,不同类型的上市公司,其费用构成不尽相同； 费用是指上市公司在生产经营过程中发生的各种耗费； 工业上市公司而言,按照是否构成产品成本、费用可划分为制造费用和期间费用； 制造费用是指与生产产品有关的各种费用 ； 期间费用是指那些与产品的生产无直接关系,与某一时期相联系的费用； 对工业上市公司而言,期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用 ； 另外还有一项费用为所得税费用：所得税费用是指上市公司按照当期应税利润与适用税率确定的应交纳的所得税支出。 3.现金流量表 现金流量表是反映上市公司在一定会计期间现金流入与现金流出情况的报表。 需要说明的是,现金流量表中的“现金”概念,指的是货币资金(包括库存现金、银行存款、其他货币资金等)和现金等价物(一般包括短期投资等变现能力极强的资产项目)。 4.股东（所有者）权益变动表 反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况报表； 06年企业会计准则新增的报表。 （二