经济法--企业所得税法律制度.ppt

本节结构 （一）纳税人 （二）征税对象 （三）企业所得税税率 （四） 应纳税所得额的计算 （五）资产的税收处理亏损弥补 （六）企业所得税应纳税额的计算 （七）企业所得税税收优惠 （八）源泉扣缴 （九）特别纳税调整 （十）企业所得税征收管理 一、企业所得税的纳税人 1、居民企业 （1）居民企业是指依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 （2）居民企业承担全面纳税义务，就其来源于“境内、境外”的全部所得纳税。 2、非居民企业 （1）非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 在我国设立代表处及其他分支机构的外国企业，属于非居民企业。 （2）非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国“境内”的所得纳税。 根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。 （2007年单项选择） A、股份有限公司 B、合伙企业 C、联营企业 D、出版社 答案：B 二、企业所得税税率 1、我国企业所得税的税率为25％。 2、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所