中小企业主要税收优惠政策解读.ppt

中小企业主要税收优惠政策 主讲人：杨丽珍 一、中小微企业的定义及划型标准 （一）中小微企业定义 这一概念来源于《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）， 主要内容包括：一是中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定；二是适用的行业包 括农、林、牧、渔业，工业（包括采矿业，制造业，电力、热力、燃气及水生产和供应业） 二、对中小微企业的直接税收优惠 一、企业所得税 二、增值税 三、消费税 四、营业税 五、房产税 六、土地增值税 七、土地使用税 八、城市维护建设税 九、印花税 一、企业所得税方面可享受的优惠政策 1．小型微利企业所得税优惠 　　按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，自2008年1月1日起，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。此后，财政部和国家税务总局又先后出台进一步措施，陆续扩大了对其中部分优惠对象的扶持力度。 　　 需要明确指出的是，根据国家税务总局《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）的 规定，自2014年1月1日起，小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式，凡符合小型微利企业规定条件的，均可按规定享受小型微利企业 所得税优惠政策。包括企业所得税减按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，其所 得减按50%计入应纳税所得额，并按20%税率缴纳企业所得税。 2．其他企业所得税优惠 　　为鼓励科技创新，近些年来国家也陆续出台了相当多的企业所得税优惠政策，它们同样适用于中小微企业中的企业所得税纳税人，有效提高了企业的核心竞争力。 　　（1）研究开发费用加计扣除 　　企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。 （2）高新技术企业优惠 　　国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。高新技术企业是指，在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。 （3）鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策 　　软件产业和集成电路产业是国家战略性新兴产业，是国民经济和社会信息化的重要基础。为进一步优化软件产业和集成电路产业发展环境，提高产业发展质量和水平，培育一批有实力和影响力的行业领先企业，国家制定了以下税收优惠政策： 　　①集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 二、增值税方面可享受的优惠政策 （一）免税项目 1、农业生产者销售自产农业产品。 2、避孕药品和用具。 3、古旧图书。 4、财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目。 （1）生产销售和批发、零售有机肥产品； （2）转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不征收增值税； （3）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与销售数量无直接关系的，不征收增值税； （4）纳税人代有关行政管理部门收取的费用，符合相关条件的，不征收增值税； （5）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，可享受软件产品增值税即征即退政策。 （二）适用低税率项目 1、粮食、食用植物油、鲜奶。 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。 3、图书、报纸、杂志。 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜。 5、国务院及其有关部门规定的其他货物，如农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚。 （三）按简易办法征收增值税的优惠政策 1、一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购入的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，依4%的征收率减半征收。 一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购入的固定资产，按适用税率征收增值税。 2、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收。 3、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按3%的征收率征收。