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基于人本主义理论的内部制衡理论探讨 摘要 内部控制失效是导致我国企业会计信息失真和经营不善的重要原因，内部 控制及相关问题已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。西方的内部 控制理论的嬗变对于我国有重要的影响，尤其是COSO委员会提出的整体框架 理论。很多学者把内部控制失效归咎于缺乏诚信教育、法人治理结构不完善以 及会计控制弱化等原因。本文认为内部控制理论对于作为控制的主体一人和控 制的客体一人的行为在很大程度上的忽视，是导致内部控制失效的关键因素。 设计再完美的内控制度，也会由于制定者的越权与干预以及执行者的误解与串 通而失效，而产生这些偏离的行为的深层次原因是个人利益与企业组织利益的 冲突。本文主张在人本主义理论基础上，对内部控制理论进行扬弃，树立以人 为本控制观，即内部制衡思想，提倡适度制约，强调利益均衡，从根本上维护 控制者与被控制者双方的利益，平衡矛盾双方，使其相互制约、相互渗透，在 一定条件下，相互促进和相互转化，达到动态平衡。本文汲取了人本主义哲学 观、经济观、心理学观点、管理学观点等先进思想，阐述了内部制衡理论的基 本问题：定义、特点、本质、与内部控制理论的联系与区别，特别是超越了内 部控制理论单一目标的设计，将组织化目标与个人化