项目三往来核算实务.pptVIP

工作任务三 二、知识导航 ( 1) 预付货款时。 借：预付账款——兴胜公司 25?000 贷：银行存款 25?000 (2) 收到兴胜公司发来的材料时。 借： 原材料 50?000 应交税费——应交增值税(进项税额) 8?500 贷：预付账款——兴胜公司 25?000 银行存款 8?500 工作任务三 二、知识导航 预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。与应付账款不同，预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。 企业应通过“预收账款”科目，核算预收账款的取得、偿付等情况。“预收账款”科目余额一般在贷方，反映企业已向购货单位预收款项但尚未发出商品的数额。如为借方余额，反映企业实际发出商品的金额大于预先收取的货款的金额，在编制资产负债表时应列入“应收账款”科目。 工作任务三 二、知识导航 (1) 企业预收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目。 (2) 销售实现时，按实现的收入和应交的增值税销项税额，借记“预收账款”科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”科目，按照增值税专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。 工作任务三 二、知识导航 (3) 尾款的处理：企业收到购货单位补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目。向购货单位退回其多付的款项时，借记“预收账款”科目，贷记“银行存款”科目。 工作任务三 二、知识导航 【例3-12】红星公司2010年3月5日与长丰公司签订供货合同，向其出售一批商品，货款金额共计100?000元，应交纳增值税17?000元。根据购货合同规定，长丰公司在购货合同签订一周内预付货款60?000元，剩余货款在交货后付清。3月8日红星公司收到长丰公司预付款60?000元，并存入银行。3月18日红星公司发出商品并开出增值税发票。3月20日收到长丰公司补付的余款57?000元。 工作任务三 二、知识导航 (1) 3月8日收到预付款。 借：银行存款 60?000 贷：预收账款——长丰公司 60?000 (2) 3月18日发出商品。 借：预收账款——长丰公司 117?000 贷：主营业务收入 100?000 应交税费——应交增值税(销项税额) 17?000 (3) 收到补付的余款。 借：银行存款 57?000 贷：预收账款——长丰公司 57?000 工作任务三 二、知识导航 发出商品时。 借：预收账款——长丰公司 46?800 贷：主营业务收入 40?000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6?800 退回多收货款时。 借：预收账款 13?200 贷：银行存款 13?200 工作任务三 三、完成工作任务评价 (一)完成预收账款和预付账款核算的工作任务 (二)完成工作任务结果评价 (三)完成工作任务收获 模块二 往来核算实务工作任务 工作任务四 其他应收款和其他应付款业务处理 工作任务四 一、制定其他应收款和其他应付款业务处理的流程 第一步：熟悉其他应收款和其他应付款的核算内容有哪些。 第二步：进行其他应收款和其他应付款业务的账务处理。 第三步：登记其他应收款和其他应付款业务明细账及总账。 工作任务四 二、知识导航 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括以下几种： (1) 应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等。 (2) 应收的出租包装物租金。 (3) 向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等。 (4) 存出保证金，如租入包装物支付的押金。 (5) 其他各种应收、暂付款项。 工作任务四 二、知识导航 为了反映和监督其他应收