增值税(new)精要.ppt

5.3 增值税计算 2.增值税销售额的特殊规定 （1）折扣销售方式下的销售额 （2）以旧换新方式下的销售额 （3）还本销售方式下的销售额 （4）以货易货方式下的销售额 5.3 增值税计算 （5）包装物出租、出借方式下的销售额 （6）混合销售和兼营方式下的销售额 （7）价款和税款合并收取情况下的销售额 销售额 = 含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 5.3 增值税计算 3.增值税销售额的税务调整 （1）按纳税人最近时期同类货物平均售价； （2）按其他纳税人最近时期同类货物平均售价 （3）按组成计税价格。 组成计税价格 = 成本 ×（1+成本利润率） 组成计税价格 = 成本 ×（1+成本利润率）+消费税 5.3 增值税计算 （二）进项税额的确定 进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务，所支付或者负担的增值税税额。 1.准予抵扣的进项税额 （1）从销货方取得的增值税专用发票。 （2）从海关取得的完税凭证。 5.3 增值税计算 （3）特殊抵扣 免税农产品： 进项税额 = 买价 × 扣除率（13%） 运输费： 进项税额 = 运费 × 扣除率（7%） 5.3 增值税计算 2.进项税额的抵扣时间 （1）防伪税控专用发票抵扣时间 必须在该专用发票开具之日起90天内到税务机关认证，逾期不予抵扣； 在认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣。 　第五章 增值税 内容提要 5.1 增值税概述 5.2 增值税的征收制度 5.3 增值税计算 5.4 增值税征收管理 5.1 增值税概述 一、增值税的沿革 法国的改革： 营业税－－生产税－－增值税 我国增值税的建立与发展 生产经营环节 销售额 税率（％） 各环节税额之和 整体负担率（％） 原材料生产环节 30 10 3 10 产成品生产环节 70 10 10 14 批发环节 90 10 19 24 销售环节 100 10 29 29 阶梯式商品税整体负担率表 　　5.1 增值税概述 二、增值税的概念与特点 （一）概念 增值税是以商品流转额中的增值额为课税对象的一种税。 　　5.1 增值税概述 增值额： （1）就某企业而言，增值额是该企业商品销售收入额扣除购入商品金额后的余额。 （2）就某商品而言，该商品的最终销售额等于其各环节增值额之和。 销售额 增值额 原材料加工 30 30 成品生产 70 40 批发 80 10 零售 100 20 合计 280 100 某产品销售额和增值额的关系 　　5.1 增值税概述 （二）特点 1、以增值额为课税对象 2、普遍征税 3、多环节征税 4、价外税 　5.1 增值税概述 三、增值税的类型 按抵扣税款范围的大小进行分类 （1）消费型增值税 （2）收入型增值税 （3）生产型增值税 5.2 增值税的征收制度 一、增值税的纳税人 为在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 分为一般纳税人和小规模纳税人。 5.2 增值税的征收制度 认定标准： 1、销售规模 2、核算水平 纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 ①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人 年应税销售额在50万元以下（含50万元） 年应税销售额在50万元以上 ②批发或零售货物的纳税人 年应税销售额在80万元以下（含80万元） 年应税销售额在80万元以上 ③提供应税服务的纳税人 年应税销售额在500万元以下（含500万元） 年应税销售额在500万元以上 【例题·单选题】按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（　）。　　A.年不含税销售额260万元的快递公司　　B.年不含税销售额90万元的建材批发公司　　C.年不含税销售额60万元的汽车修理厂　　D.年不含税销售额50万元，会计核算制度不健全的超市 5.2 增值税的征收制度 下列纳税人无需办理一般纳税人资格认证（了解） （1）个体工商户以外的其他个人 （2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业 （3）达标但不经常提供提供应税服务的单位和个体户，可选择按照小规模纳税人纳税。 5.2 增值税的征收制度 5.2 增值税的征收制度 两种纳税人在征税上的异同 相同点： （1）计税销售额的确定一致 （2）进口货物应纳税额的计算一致 不同点： （1）使用发票不同 （2）税款抵扣不同 （3）适用税率不同 5.2 增值税的征收制度 二、增值税的征税范围 征税范围 项　目 一般规定 1.销售或进口的货物（有形动产）2.提供的加工、修