学习情境应付债券业务核算精要.pptVIP

典型任务举例 任务1：2010年12月31日，东方股份有限公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的企业债券10 000 000元，债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%。 任务分析 任务1： 企业发行债券，无论是面值发行，还是溢价发行或折价发行，均应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按债券票面金额，借记“应付债券—面值”科目；实际收到的款项与面值的差额，借记或贷记“应付债券—利息调整”科目。 借：银行存款 10 432 700.00 贷：应付债券-面值 10 000 000.00 -利息调整 432 700.00 任务2：2011年12月31日，东方股份有限公司会计采用实际利率法和摊余成本计算确定利息费用。 任务分析 任务2： 2011年的利息费用=10 432 700*5%=521 635元； 2011年的应付利息=10 000 000*6%=600 000元； 利息调整的摊销数=600 000-521 635=78 365元。 借：财务费用 521 635 应付债券——利息调整 78 365 贷：应付利息-应付债券利息 600 000 任务3：2015年12月