高新技术企业所得税及研发费加计扣除政策实务精要.ppt

无形资产的处理 (二）无形资产的加计扣除管理 无形资产在申请享受加计扣除(摊销)税收优惠时，应按照《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》规定的允许加计扣除的八类费用确定可加计扣除（摊销）的无形资产计税基础，按照该计税基础的150%往各摊销年度税前摊销。 例 题 无形资产1000万元，如按允许加计扣除的八类费用确定可加计扣除（摊销）的无形资产计税基础为680万元，10年摊销，那么各年度可加计扣除无形资产摊销额度为（）？ A 100 B 68 C 34 D 50 问 题 研发不成功是否可以加计扣除？ 亏损企业研究开发费用如何加计扣除 下列各项不属于加计扣除的研究开发活动： 　　1、企业已经掌握的技术方案，包括已经完成产业化开发的新产品、工艺、材料及其系统；　　2、通过简单改变尺寸、参数、排列，或者通过类似技术手段的变换实现的产品改型、工艺变更以及材料配方调整活动；　　3、一般设备维修、改装、常规的设计变更及其已有技术直接应用于产品生产的活动；　　4、一般检验、测试、鉴定、仿制和应用活动；　　5、其他非研究开发活动。 研究开发活动的方式 研究开发活动一般分为 自主研究开发、 委托研究开发、 合作研究开发 集团集中研究开发 以上各种方式组合开发。 研究开发形式 政策申请主体 自主研究开发 开展研发活动的企业本身 委托研究开发 委托单位 合作研究开发 合作各方，特点是分摊研发投入、共担研发风险、分享研发成果 集团集中研究开发 由集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表。 研究开发活动的方式 （一）自主研究开发 是指企业主要依靠自己的资源、技术、人力，依据自己的意志，独立研究开发，并在研究开发项目的主要方面拥有完全独立的知识产权。 该研发方式的政策申请主体是开展研发活动的企业本身 （二）委托研究开发 是指被委托单位或机构基于企业委托而开发的项目，企业以支付报酬的形式获得被委托单位或机构的研究开发成果。 该研发方式的政策申请主体是企业而非被委托单位或机构。 研究开发活动的方式 （三）合作研究开发 是指立项企业通过契约的形式与其他企业共同对同一项目的不同领域分别投入资金、技术、人力，共同产于产生智力成果的创作活动，共同完成研究开发项目。 该研发方式的政策申请主体是合作各方，特点是分摊研发投入、共担研发风险、分享研发成果。 （四）集团集中研究开发 是指集团企业根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担，或者研究开发力量集中在集团公司、由其统筹管理集团研究开发活动的研究开发项目进行集中研发。由集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表。 企业加计扣除研究开发项目特殊管理 一、项目立项 主管税务机关对企业申报的研究开发项目 有异议的，可要求企业提供经信或科技部门的 鉴定意见。 （一）鉴定范围 1、国家工业和信息化部、国家科技部、省经济和信息化委、省科技厅下达的技术创新类和科技发展类项目，以正式下达的文件和任务书作为鉴定意见。 上述文件、计划或建议书，应能证明研究开发项目属于《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》范围，并达到省内技术和工艺领先、具有推动作用。 （一）鉴定范围 2、除此之外，由企业立项的研发项目均可 申请项目鉴定。  （二）鉴定单位 省经济和信息化委、省科技厅 另外，可根据工作需要，委托市级经信、科技部门及省级行业管理部门和机构，主持企业研究开发费用加计扣除项目鉴定。 其他部门、机构非受省经济和信息化委、省科技厅委托，不具备研究开发费用加计扣除项目鉴定职能 （三）鉴定内容 1、项目是否属于《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高新技术产业化重点领域指南(2007年度)》范围； 2、项目是否能够通过在技术、工艺、产品（服务）方面的创新，取得有价值的成果； 3、项目是否对我省相关行业的技术、工艺领先具有推动作用； 4、需要审核的其它事项。 （四）鉴定资料 企业在申请鉴定时需提交以下资料(一式两份）。 1、《山东省企业研究开发费用加计扣除项目申请表(分自主研究开发、委托研究开发、合作研究开发、集团集中研究开发）》 2、自主、委托、合作、集团集中研究开发项目计划书和研究开发费预算； ?3、自主、委托、合作、集团集中研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单； 4、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作、集团集中研究开发项目立项的决议文件； 5、研究开发项目省部级査新报告； 6、