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2、影响利润的各因素临界值的确定 单位变动成本的最大允许值 销售量的最小允许值 固定成本最大允许值 利润的敏感性分析 举例 【例3-12】设某企业只生产一种产品，销售单价为30元，单位变动成本为20元，固定成本总额为20000元，若计划销售量为5000件 要求计算各因素的盈亏临界值。 解：销售单价最小值（临界值）20+20000/5000=24，单价不能低于24元或不能降低20%。 单位变动成本最大值：30-4=26元 销量最小值：200000/10=2000件 固定成本最大值：5000*10 3 敏感系数与敏感性分析表 敏感系数是用来衡量利润对各个因素变化的敏感程度的，其计算公式是： 敏感系数=利润变动百分比/因素变动百分比 如果为正数，表明它与利润同向增减；反之为负数，表明它与利润反向增减。 举例 【例3-13】设某企业生产一种产品，该企业计划年度内预计销售产品5000件，全年固定成本预计为20000元，该产品单价为30元，单位变动成本为20元。现在设单价、单位变动成本、固定成本和销售量均分别增长10%，则各因素的敏感系数是多少？ 解：目标利润=5000（30-20）-20000=30000 单价上涨10% 利润=5000（33-20）-20000=45000 基于Excel的目标利润决策模型 思考与作业 动手做：建立一个基于Excel的目标利润决策模型？ 思考：（1）非线性条件下如何进行本量利分析？ （2）随机条件下如何进行本量利分析？(P47) 本章思考题 单一品种条件下保本点如何计算？ 保本点、保利点、保净利点在计算上有 何相同与不同？ 多品种条件下保本点的计算方法有哪些？ 如何应用这些方法？ 保本状态的表现形式有哪些？ 非线性的本量利分析如何进行？ 作业题与练习题 习题与案例相关题目 本讲结束，谢谢大家！ 二、保净利点及其计算 保净利点又称实现目标净利润的业务 量。包括保净利量和保净利额两种形式 。 三、保利成本及其计算 保利成本是指在其他因素既定的条件 下，为保证目标利润的实现，特定成本应 当达到的水平，包括保利单位变动成本和 保利固定成本两项指标 。 四、保利单价及其计算 保利单价是指在其他因素既定的条件 下，为保证目标利润实现应当达到的单 价，又称为目标单价。 第四节 多品种条件下的本量利分析 综合贡献边际率法 一、综合贡献边际率法 综合贡献边际率法的基本程序如下： 1.计算全部产品的销售总额。 销售总额=∑（各种产品的单价×预计销售量） 2.计算各种产品销售额在总销售额中的所占比重。 销售比重=各种产品的销售额/销售总额 3.计算各种产品的加权平均贡献边际率 加权平均贡献边际率=∑（各种产品的贡献边际率× 各种产品的销售比重） 4.计算整个企业的综合保本销售额 综合保本销售额=固定成本总额／加权平均贡献边际率 5.计算各种产品的保本销售额与保本销售量 各种产品的保本销售额=综合保本销售额×各种产 品各自的销售比重 各种产品的保本销售量=各种产品的保本销售额／各种 产品的单位销售价 【例】某企业计划期生产并销售A、B、C三种产品，其售价、成本和产量数据如表4-1所示，计划期内企业固定成本总额为21200元。 表４-1 售价、成本、产量表 单位：元 项目 A产品 B产品 C产品 单价 60 20 10 单位变动成本 48 15 6 预计销量 1500件 3000套 5000台 要求：计算A、B、C三种产品的盈亏临界点销售额与销售量 解：(1) 预计全部产品的销售总额= 60×1500+20×3000+10×5000=200000(元) (2) 计算各种产品的销售比重： (3) 计算各种产品的加权平均贡献边际率 加权平均贡献边际率=20%×45%+25%×30%+40%×25%=26.5% (5) 计算各种产品的保本销售额和保本销售量 A产品保本销售额=80000×45%=36000（元） A产品保本销售量=36000÷60=600（件） B产品