环境不确定性、审计师专长与审计质量.pdfVIP

审计专栏 环境不确定性、审计师专长与审计质量 ●西南财经大学天府学院 张 琴 韩梅芳 王 晓 摘【 要】本文选用了2008—2012 一 、 引言 二、文献 回顾 年 A股非金融类上市公 司为研 究 环境是企业赖 以生存 的条件之一 。 相关学者主要 围绕环境不确定性如 样本 ．探究了公司处于不同生命周 它直接影响企业 的财务计划和经营决 何对公司战略及经营活动产生影响进行 期 下环境不确定性 与审计质 量之 策。环境不确定性一方面促使管理者制 了研究 。其 中：ChengandKesner(1997) 间的关 系，并且就二者之 间的相互 定战略时满足多方面的战略需求 ；另一 认为 ：当公司受到环境约束时，管理层会 关系的重要途径作 出了进 一步深 方面也会影响企业收益波动水平 ．在不 从 战略上应对 公司环境 的不确 定性 。 入研究 。研 究发现 ，成长型和衰退 确定性较大的未来 ，对企业有利事件 的 Sharma(2002)认为公司管理控制系统 的 型公 司的审计质 量受环境 不确定 发生 ，可能会夸大收人 ；对企业不利 的事 设置和组织结构的建立将受到环境不确 性影响较大，而成熟型公司受到的 件发生 ，可能会降低收入。审计师在执行 定性的影响。环境不确定性会对财务 目 影响相对较小。考虑 了审计师个人 审计业务过程中，为了保证审计质量 ，进 标的实现产生压力 ，并且二者呈现同向 专长对单个公司审计质量最具直 行的审计有抑制盈余管理的作用 ，二者 变动的趋势 ，即环境不确定性因素越多 ， 接影响。且能够更好识别环境不确 是相互平衡的一个关系，外界环境发生 实现财务 目标的压力越大 。导致公司更 定性带来的影响 ，审计师个人专长 变化会对审计质量产生间接的影响 。本 容易将未来年度的盈余前置 (Merchnat， 均 能够 降低环境不确 定性对审计 文考察了审计师专长在环境不确定性对 1990)。管理层往往利用应计项 目和虚拟 质量的影响。在环境不确定性与审 审计质量的影响方面的调节作用 ：(1)环 交易方式进行盈余管理。从而，盈余管理 计质量 的关系中，审计师个人专长 境不确定性属于客观因素，是无法避免 的程度与审计质量有了广泛的关联。 起到了较好 的调节作用。 的，这一点造成 了其他宏观要素不能识 随着竞争的加剧 ，资源越加短缺 ，大 【关键宇】环境不确定性 审计师个 别和纠正 ；(2)审计师个人行为对环境不 多数公司的经济活动都 以获得资源配置 人专长 企业生命周期 审计质量 为主要 目标 ，调节盈余是公司自主优化 确定性有着不同的识别作用 ，当个人具 有行业专长时，在被审计单位处于环境 资源配置的一个重要表现形式 。Ghosh 不确定程度较高的情况下，能更大程度 andOlsen(2009)的研究结果表 明 ，公司 的盈余管理水平 与环境不确定性呈正相 地控制审计质量。因此本文选择审计师 关关系 ，环境不确定性越高，管理层为降 个人专长层面来考察这一作用。 由于处于不同生命周期阶段的公司 低报告盈余 的波动水平 ，利用超额应计