注册会计师审计失败问题方向分析研究——针对萨蒂扬审计失败案例.pdfVIP

The Study on Audit Failure of CPA-based on Satyam audit failure A Dissertation Submitted to the Graduate School of Henan University in Partial Fulfillment of the Requirements for the Degree of Master of Professional Accounting By Zhang Qian Supervisor: Prof.Liu Jianzhong May.2013 摘 要 随着我国社会主义市场经济的进一步发展，注册会计师行业在我国不断的发展壮 大。资本市场的日益完善和发展，使人们对审计的需求日益增加，对会计信息的质量也 更加的重视，注册会计师出具的审计报告成为人们关注的焦点。但是，近几年来由于国 内外审计失败的事件层出不穷，会计师事务所和注册会计师行业在公众中的信赖度急剧 下降，审计失败往往会影响财务信息使用者的决策行为，给投资者造成巨大的经济损失， 严重影响了资本市场的健康发展，也影响了会计行业的生存和健康发展。研究审计失败 的原因以及探讨防范审计失败的措施对于加强我国资本市场监管，完善上市公司的会计 信息质量有着重要的意义。本文通过案例形式研究案例公司审计失败发生的原因，在此 基础上提出注册会计师防范审计失败的措施，以减少审计失败的发生，从而促进注册会 计师行业、资本市场和被审计公司的发展。更是希望，通过本文的研究，能够对我国注 册会计师防范审计失败的实务研究有所启发。 本文第一部分主要是本文的研究背景和意义以及对目前国内外学者在研究审计失 败方面的文献进行综述。第二部分主要对审计失败的概念进行定义，并将审计失败与审 计风险和经营失败进行比较，并从注册会计师（会计师事务所）、被审计单位和证券市 场方面分析了审计失败的后果。第三部分以普华永道对印度萨蒂扬公司审计失败为例， 阐述了事件的发展，并从注册会计师方面、被审计单位方面和社会经济角度方面着重讨 论了上述案例公司审计失败的原因。第四部分根据对案例的分析，本文从三个角度提出 了规避审计失败的对策，主要是从注册会计师（会计师事务所）角度来规避审计失败。 第五部分归纳了本文所做的工作、创新点和不足。 本文的研究方法： （1）系统分析法。文章对审计失败的国内外相关文献进行回顾，从多个方面探讨 审计失败的原因，并针对提出的问题试图找到解决审计失败的方法。 （2）案例分析法。通过对案例的研究，将理论应用于实践来分析审计失败的成因 及应对措施。 关键词：注册会计师，审计失败，审计风险，审计质量 I ABSTRACT With the further development of Chinas socialist market economy, the CPA profession develops and expands continually in our country. Along with the capital market being developed and perfected day b y day, people demand increasing audit and lay more emphasis on the quality of accounting information, and the audit reports issued by CPA become the focus of attention. However, because audit fa