第02章增值税法摘要.ppt

第二章 增值税法 考试很重要，实务中也很重要 考试分值不定，大约在15分左右，题量7-9题，其中计算题、综合题3-4题。 各种题型，计算题、综合题比较多，可以单独出题，也会与其他税种结合出题 第一节 增值税基本原理 一、增值税的概念 二、增值税的特点 1、税收中性 2、普遍征收 3、消费者最终负担税款 4、税款抵扣制度 5、比例税率 6、价外税 三、增值税的三种类型 １、生产型增值税：不允许扣除固定资产所含的税金。 即课征基数为工资、租金、利息、利润和固定资产折旧数之和——相当于国民生产总值 ２、收入型增值税：允许扣除当期应计入产品成本的折旧部分 课征基数相当于国民收入 ３、消费型增值税：当期购进用于生产应税产品的固定资产价款，允许一次全部扣除 ——相当于只对消费品价值征税 三种类型增值税的比较 四、增值税的计税方法 （一）直接计税法 1、加法 把新创造的价值（法定的增值项目）累加起来，得到总增值额后与适用税率相乘 法定增值项目：工资、利息、租金、利润、其他增值项目 2、减法 销售额－法定非增值项目 （二）间接计税法 1、间接加法 ∑各法定增值项目×适用税率 2、间接减法 应纳税额＝应税销售额×税率－非增值项目已纳税额＝销项税额－进项税额 五、增值税的作用 （一）保证收入：及时、稳定 （二）调节经济：专业化、产业结构 （三）鼓励出口——出口退税 第二节 征收